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关于五大瓶颈论文范文资料 与深化税源专业化管理必须*五大瓶颈有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:五大瓶颈范文 科目:毕业论文 2023-12-26

《深化税源专业化管理必须*五大瓶颈》:这是一篇与五大瓶颈论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。

摘 要: 目前的税收征管改革已进入到瓶颈期,作为改革核心内容之一的税源专业化管理至今未取得突破性进展.跨越瓶颈因素的制约必须从确立新的征管模式基本架构、进行岗责体系再造、实现信息化技术综合应用、突破专业人才短缺制约、改革财税管理体制五个方面予以突破.

关键词: 税源管理; 专业化管理; 税收征管改革

中图分类号: F812.42 文献标识码: A 文章编号: 1673-9973(2014)04-0090-05

税源专业化管理是新一轮税收征管改革的核心内容.这项改革具有划时代的意义,改革完全到位之后将彻底改变目前的税收管理格局,实现和国际税收管理的接轨,使我国的税收管理迈上现代化的新台阶.目前,这项改革尽管有总局在强力推进,但是改革的实践却异常艰难.这种艰难境况的产生尽管有主观因素,但问题的症结主要在于瓶颈性因素的制约.笔者以为,这些因素主要有五个方面,深化税源专业化改革的前提就是在这些方面必须实现突破性的进展.

一、必须确立新的征管模式的基本架构

目前税务系统实行的征管模式基于1994年的分税制改革,其内容在改革实践中逐渐演变为“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查、强化管理”.税源专业化改革工作的系统性和宏观性迫切要求对征管模式进行改造,重点明确以下解决内容:

(一)重新梳理税收业务工作流程

对税收业务工作流程的梳理应在两个基础条件之下进行:一是要对税收行为进行分类,区分税收行政行为和税收内部管理行为,区分税收管理行为和纳税人履行义务行为,税收行政行为的梳理应严格限定在税务机关法定权力的范围内进行;二是要严格区分税收行为的边界,保证税收执法行为的完整性,避免因行为的交叉而引起的职责不清、重复管理以及管理缺位问题.

依据以上的基本要求,税收行政行为可以做出这样的归类:

1. 税收征收行为.这种行为以税务机关开具税收票据为标志和行为边界.

2. 税收管理行为,这类行为可以分为两个部分,一部分是税务机关依照规定和业务规程对纳税人进行的管理行为,其行为的边界是这类行为的实施会对纳税人的权利义务产生影响;另一部分是税务机关为了管理的需要,在内部形成的职责分工和工作流程,其行为的边界在于不会对纳税人的权利义务产生影响.前者属于本文所称的税收行政行为,而后者是税务机关的内部管理行为.

3. 税收检查行为,是税务机关履行检查权的具体行政行为.这种行为是《税收征管法》赋予税务机关的法定权力.

4. 税务稽查行为,这种行为会对纳税人的权利义务产生较大的影响,启动应作严格限定.

5. 税收服务行为,这种行为是目前税务机关正在深入实践探讨的新的税收行政行为,其边界不易把握,在税务机关内部贯穿于各个业务环节之中,在外部应严格限定在税务机关的法定服务范围之内.

流程是对行为的固化方式.在对税收行为进行分析的基础上,笔者以为,税收管理流程总体上可以区分为外部工作流程和内部工作流程两个部分,外部工作流程的核心内容包括税收征管和纳税服务两个方面.从纳税人的视角来看,主要由纳税申报、税款缴纳、接受处罚等核心环节构成;从税务机关的角度来看,税收征管的流程主要由税收征收、税收检查、税务稽查等环节构成,纳税服务则贯穿税收管理的全过程.内部工作流程主要是,服务于税收征管和纳税服务的风险分析预警、纳税评估以及对内外部流程起到支撑作用的信息数据应用分析.

总而言之,新的税收模式和原有的税收征管模式的业务流程在行为的主要环节上仍是一致的,其本质的差异在于:(1)内部管理流程的重新整合,风险分析、纳税评估等新的业务占据了主要内容;(2)纳税服务行为得到了升级,成为和税收征管业务平行的业务流程;(3)数据的分析应用得到进一步强化,体现了税收征管的全程数据支撑.

(二)准确界定风险管理的定位

风险管理的范围应该包括税收管理的各个方面.在税收管理模式的探讨语境内,其主要作用体现在税源管理方面,既是税源专业化管理的核心,也是税源专业化管理的导向.[1] 依此而言,做好风险管理应该把握以下几点:一是优化管理平台,建立一个具有科学化、前瞻性、开放性的风险管理平台,平台的管理和使用可实现随着税收管理的不断变化而不断更新;二是全面采集数据,数据采集是分析应用的基础,其发展的方向是内部数据的不断挖掘和外部(第三方信息)数据的深入拓展;三是科学分析应用,其关键是应整合风险管理资源,明确风险管理的目的和重点,将目前各类风险预警方式统一到一个风险管理的模式上,并发挥导向性作用;四是完善优化机制,通过建立纵向互动、横向联动、内外协作、运行顺畅的立体化运行机制,完善税收风险分析识别方法,优化税收风险特征库,做好各类风险应对措施的总体规划和分部门的计划安排.

(三)科学确定税源管理的方法

科学的管理应该是有效的管理,而提高效率的前提是对管理的对象进行细分.在税源管理上,分类的方法有两条,一是按照企业的规模进行分类,二是按照企业的行业进行分类.在这两种分类方式下,存在着第一性、第二性或者随机性的问题.目前,占据主流的观点是,强调“规模+行业”的分类模式,笔者以为,专业化的管理是建立在分工基础之上的,而分工必须强调对象的可比性.因此,对税源的行业划分应该是第一性的,在行业的基础之上,可以通过区分行业的不同规模来进行管理.同时,对于特定的地域,比如税源结构比较单一,可以按照实际情况来选择随机性原则进行税源的管理;对于大型的税源可以学习借鉴西方税收整体管理的理念,采取以纳税人为中心的管理模式,将税收的管理和服务进行整合,针对具体的企业设计个性化的管理方案.

(四)突出纳税评估的作用

纳税评估是提高管理效率的另一重要方法,突出其作用应强调四个方面:

五大瓶颈论文参考资料:

经济学五大期刊

结论:深化税源专业化管理必须*五大瓶颈为适合五大瓶颈论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文,相关瓶颈开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

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