原创《关于总分支机构相关税务申报问题》：该文是关于分支机构论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
本文首先分析了税务申报主要内容,并对目前总分支机构相关税务申报存在的问题进行全面阐述,最后提出了相应的解决措施,税务申报对总分支机构长远发展有着重要作用,希望相关人员能够加强对税务申报的重视,从而有效解决税务申报存在的问题,促进企业持续发展.
总分支机构
税务申报 问题 对策
前言：近年来,国内经济快速发展,为企业发展提供了有利条件,使得总分支机构税务申报存在一些问题,因此,企业领导必须改变传统的观念,认识到税务申报对企业的重要性,这样才能提高企业经济效益,使企业在竞争中占有一定优势,提高竞争力.
税务申报概述
税务申报主要指企业所得税的纳税人,从经营年度起都要按照规定的要求节能型汇算清缴,并且需要纳税人填写相关资料,及时向有关部门补缴税款.在这个过程中,需要纳税人对企业实际情况有一定程度上的了解,这样才能掌握所要缴纳的费用,避免出现偷税的情况发生,给企业带来较大的损失.有的纳税人为了个人利益,逃避企业应该缴纳的所得税,这不但会使企业承担法律责任,还会影响企业整体形象,不利于企业长远发展.在此背景下,企业领导必须加强对员工的培训力度,使其具有较高的专业水平和职业素养,掌握相关法律知识,充分了解税务申报等内容,这样能够减少意外情况的发生,进而提高企业经济效益.
总分支机构出现税务申报问题的原因分析
（1）总分支机构企业所得税汇算清缴遭遇制度壁垒.
财预[2012] 40号《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》（以下简称《办法》）,跨省市企业总分机构实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的纳税方式,该方式表面上促进了地区司税收公平,造成了总机构和分支机构主管税务机关的不一致,跨区总分机构的企业所得税归属和征管权之争不可避免,利益博弈的问题不可避免,《办法》中的这些规定,看似清晰,但由于分支机构涉税事项均由总机构税务机关决定,分公司处理被动地位,使得执行上的问题凸显,经常出现扯皮的现象.分支机构税务主管机关的在制度运行中,在收入任务、管理事项等相关责权利不匹配的情况下,分支机构企业所得税收入、税收负担、征管质量等都无法考核,分支机构主管税务机关就会失去管理的积极性,政府出台《办法》初衷是要使税负分配均衡,但在执行过程中,汇总纳税企业的税款分配受控制于总机构,总机构在主导税收跨地区分配上的“支配权”日趋显现,分支机构所在地陷入有税源而无税收的困境.这样加大了监管难度,让跨区企业所得税分配遭遇制度壁垒.
（2）总分支机构和税务机关对“主体生产经营职能存在理解差异”,导致执行过程中的税源分配不均、监管闲难.
《办法》规定,由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额,并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴.不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构以及上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构,不实行本办法.
分支机构分摊预缴税款,按营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素,将统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊,分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3.
如某跨地区企业的分公司,部门机构设置齐全,人员编制60人,登记注册的营业范围是为总公司提供业务联络、咨询活动,而实质是分支机构在所在地大量开展批发业务,年均销售额达3个多亿.总公司为了便于统一管理和核算,分公司伞部业务都是以总公司的名义在开展,未在当地进行会计核算,未在当地取得或使用增值税专用 ,且未在营业地开设银行账户,未以分公司名义签订劳动合同及支付工资,也未以分公司的名义在当地租赁库房,所以按照现行税法规定不在属地缴纳增值税,所得税也未予分配,导致分公司所在地税源减少.
在上述案例中,企业认为分支机构是不具有主体生产经营职能,但税务机关认为分支机构实质是具有丰体生产经营职能的,只是没有相应的法规依据来评判企业的认知,所以总分支机构和税务机关对什么是“主体生产经营职能”真正含义存在理解差异,导致执行过程中的监管困难,税源失衡.
（3）税务机关和分支机构由于思考的角度不同,对“独立核算”和“非独立核算”存在理解差异,导到监管困难.
在实际操作中,分支机构在*税务登记时,有一项填写内容为“核算方式”.内容共有两个选项,分别是“独立核算”和“非独立核算”.这里的“独立核算”和“非独立核算”,是对企业设立的不具有法人资格的分支机构而言的.而法人企业,必须“独立核算”.
税务机关为了便于税务监管,争取税源,希望分支机构填写的核算方式为“独立核算”,便于核算分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额来计征分支机构的企业所得税、增值税及个人所得税等.但企业会从企业简化管理的角度出发,则希望填写的核算方式为“非独立核算”,这样便于由总公司统一来对分支机构进行人员管理、纳税申报及财务核算事项,分支机构所从事的活动伞部以总公司的名义来进行.
解决总分支机构税务申报问题的相关策略
（1）政策法规设计需更完善合理,总分支机构主管税务机关之间的信息传递更顺畅,减少双方认识上的偏差.
对总分支机构的在企业所得税汇算清缴遭遇制度壁垒及对政策存在理解上的偏差的问题,一是,现有的法规还不足以应对当前的企业的现状,建议税务机关对政策法规设计更完善,充分考虑企业在现实经营过程中存在的各种問题.二是,总、分支机构主管税务机关之间要强化信息共享,建立有效的信息沟通机制,目前实际操作中缺乏快速有效的总分支机构征缴涉税信息传递机制,总分机构税务机关之间缺乏信息沟通,总机构税务机关难以深入了解分支机构的生产经营和财务状况,分支机构税务机关对总机构的信息也无从了解,全国不同行政区域之间、国地税之间有效的信息沟通渠道还十分有限,有待进一步加强.三是,加强分支机构企业所得税征管,堵塞税收流失漏洞.按照事权、税权对等原则,赋予分支机构所在地税务机关一定的企业所得税管理权限.
（2）建立完善的管理制度
近年来,企业之间的竞争越来越激烈,这就需要总分支机构建立完善的管理制度,对工作人员进行制度上的约束,使其认识到税务申报的重要性,这样才能全身心投入到工作中,从而提高税务申报的精准性.因此,企业领导要以总分支机构实际情况作为出发点,使管理制度更加符合企业实际需求,这样不但能够充分发挥管理制度在总分支机构中的作用,还能使工作人员对企业具有较强的归属感,从而为企业发展做出重要贡献.在信息时代背景下,总分支机构要充分利用信息技术的优势,使其在税务申报中得到广泛应用,通过网络了解相关内容,减少税务申报问题的出现,调动工作人员的工作积极性.此外,工作人员还要对市场进行调研,了解市场实际需求,这样才能根据市场情况做出相应的改变,使企业适应社会发展步伐,为企业长远发展打下坚实的基础.
（3）加强对员工的培训力度
在新形势下,总分支机构必须加强对员工的培训力度,使其具有较高的法律意识,对税务申报有一定程度上的了解,这样才能全身心投入到税务申报工作中,做好自己本职工作,从而增强人们对企业的满意度.企业在招聘员工时,要对工作人员进行仔细考核,对于综合素质较低的员工不应该录取,这样不但能够提高员工整体水平,还能为高素质的队伍建设做出充足的准备.企业领导还要对现有的员工进行定期培训,组织员工进行学习,使其掌握前沿方面的知识,加深对税务申报的了解,从而减少不必要的情况发生,进而提高员工专业水平.
结语
税务申报在总分支机构具有重要作用,因此,企业领导要加强对税务申报的重视,树立正确的管理理念,加强对工作人员的培训力度,确保工作人员按照规定的要求进行工作,减少税务申报问题的出现,进而提高企业经济效益.
[1]武玉双.企业所得税年度汇算清缴应注意的问题[J].企业改革和管理,2015（15）：108-109.
分支机构论文参考资料：
结论：关于总分支机构相关税务申报问题为关于本文可作为分支机构方面的大学硕士与本科毕业论文什么是分支机构论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
