原创《上市公司会计盈余管理治理》：该文是关于盈余管理论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
摘 要：随着我国市场经济的发展,上市企业利用会计盈余调整财务管理策略,擴大利润空间,提高自身竞争力的情况越来越普遍.但是在市场竞争日趋白热化的压力下,上市企业基于市场价值最大化的需求,对会计盈余的依赖程度越来越高,甚至出现了滥用的情况,而这必然会使得上市企业在对外信息披露上做文章,因而屡屡出现会计信息失真的问题,影响了市场竞争的公平性.基于此,本文从上市公司会计盈余管理中存在的问题出发,对相关的治理对策进行探究.
关键词：上市公司；会计盈余；管理问题；对策
一、引言
随着我国资本市场的不断发展,上市企业信息披露制度也不断完善.对于上市企业而言,其会计信息质量是影响股价波动的关键,因此,确保企业的平稳发展,利用会计信息提高企业市场价值,进而实现利润最大化,是上市企业加强会计盈余管理的最根本动机.当然,在证券交易过程中,这一根本动机会在不同的竞争环境下,有所变动,具体来讲,上市企业实现会计盈余管理的动机主要有：其一,维持上市资格和上市权益的动机.相关法律规定上市企业的财务如果连续亏损2年或每股净资产低于面值会被暂停上市资格,甚至停牌,因此,为了保证上市资格,这些企业在财务管理的过程中,会利用盈余管理将对外披露信息进行粉饰,用直观的数字来表明企业的经营状况,以达到稳定股价的目的.其二,参与竞争的动机.利用股票在社会范围内融资是上市企业运营的根本动力,而投资者由于无法直接参与企业管理,只能从最基本的会计信息来判断企业的经营状况,而盈余管理则大大地提高了投资者对企业经营的预期.其三,监督动机.即上市企业为应对证监会的监督,会通过盈余管理来完成考核与评估过程.针对这些动机,在目前我国的上市企业财务管理中,会计盈余管理已经成为一个重要环节,但是由于企业内部经营不善,外部监督不力等问题,使得一些上市企业的盈余管理行为泛滥,甚至在自身利益的驱动下,出现了信息*等违规违法操作.
二、上市公司产生会计盈余管理的原因
（1）会计管理制度的不完善.会计准则是上市企业实现盈余管理的基本依据.目前在我国的会计制度建设中,会计准则不完善,信息模糊等问题,为上市企业粉饰信息、信息*提供了很大的空间.从我国的实际来看,上市企业的经营范围广泛,几乎囊括了社会经济生活的各个方面,不同的经营内容使得其会计事项自然也各有差异,而国家的会计制度不可能事无巨细地对每一个行业进行面面俱到的管理与规范,因此,在一些统一管理的制度范围内,就出现了很大的弹性空间,为盈余管理提供了机会.在会计准则方面,其模糊不清也为上市企业粉饰信息提供了很大的空间.在会计实务中,会计信息的形成在一定程度上依赖会计工作者自身的专业素质以及对会计准则的理解程度,在这种主观心理的引导下,企业管理层自然会从对自身发展有利的层面对会计准则和会计制度进行解读.
（2）公司治理结构的漏洞.上市企业是现代企业制度的典型体现,其在内部治理制度建设中必须要根据相关规范设置股东大会、董事会、监事会、经理层等机构,用分权的方式实现互相监督与互相制约.这种治理结构是现代企业运行的基本方式,也是企业实现合理盈余管理的体现.但是目前我国上市企业在内部治理结构建设中还存在一定的问题,从而使得盈余管理缺乏控制.其问题主要为：其一,股权结构不合理.目前我国大多数上市企业都是从传统的国有大中型企业中脱胎而来,因此其计划经济体制的色彩依然浓厚,在内部治理中“一股独大”的问题普遍存在,这样上市企业即使能够根据相关规范落实分权的管理结构,但是实际上企业的内部管理依然由大股东左右,而这种缺乏控制的管理权利,必然会影响内部管理效率.其二,内部管理层的权利过大.在“一股独大”的情况下,管理层也是在此基础上产生,因此,其服务的对象主要为具有控制权的大股东,其权力范围甚至超出了董事会,影响了上市企业内部管理的实际效果.
（3）外部监督制度的不健全.虽然从市场经济的角度讲,盈余管理是一个中性词,是企业在追求经济效益最大化的过程中,选择并运用的一种手段.但是由于盈余管理中存在着很大的弹性空间,企业在管理中稍有不慎就会存在信息失真等问题,因此,强有力的外部监督是十分必要的.但是目前在我国上市企业发展中,外部监督不力的行为时有发生,例如注册会计师难以全面发挥审计功能,作为我国外部审计的重要环节,一些注册会计师事务所屈从于市场竞争压力,与企业之间相互勾结,协同信息*,严重影响了外部监督的独立性.同时,外部监督法律体系不健全,一些上市企业在被连续出具保留意见的情况下,依然没有依法进行规范与治理,有些企业甚至只需要更换一下会计师事务所就能够解决盈余管理问题,这种缺乏严格执行保障的外部监督形同虚设.
（4）对会计信息*的处罚力度不够.严格的惩罚制度是保证监督效果,规范证券交易市场的重要手段,但是在目前我国上市企业的盈余管理中,由于监督制度的不完善使得其在惩罚力度上也存在着明显的不足.信息披露是上市企业实现盈余管理中的关键环节,也是投资者制定投资规划的依据,但是对于一些上市企业,甚至注册会计师协同企业信息作假的行为,证监会在惩处中却明显存在着疲软、缺位的问题.如处罚的时效性差,在被媒体*后不能直接介入,这种缺乏时效的惩罚会大大削弱监督力度,也为一些企业的违规操作留下了空子.
三、上市公司会计盈余管理的治理对策
（1）完善会计准则,优化会计政策.制度建设是市场经济高效运行的主要依据,因此,为保证上市企业会计盈余管理的规范性,相关部门必须要不断完善会计准则,优化会计政策,最大限度压缩人为影响的空间,提高企业合理实现盈余管理的可操作性,进而保证证券交易市场的公平与稳定.在优化证券交易市场环境的过程中,相关部门首先要最大限度地控制会计准则中界定模糊的问题,弥补当前准则中存在的漏洞.在上市企业的财务管理中,收入和费用管理中会计信息*的可能性最大,因此,相关部门应该对企业的会计选择进行严格的控制,压缩弹性空间,利用相应的法律规范,保证合理的盈余管理空间的同时,也要为会计准则的运用提供系统的管理程序和方法.其次,完善会计信息披露政策,信息披露是上市企业获取多渠道投资的重要手段,基于此,证监会应对上市企业的信息披露政策进行规范,尤其是对一些容易存在虚假操作的会计事项,如长期待摊费用、折旧、营业外收入等进行规范,以保证上市企业管理的透明化和公开化.
盈余管理论文参考资料：
结论：上市公司会计盈余管理治理为适合不知如何写盈余管理方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于盈余管理什么意思论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
