原创《收支平衡下铁路企业清算收入敏感分析应用》：本论文为您写收支平衡毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
【摘 要】 文章通过对铁路运输企业内部单位（机务段）建立本量利分析数据模型,研究收支平衡情况下,工作量、单价对清算收入的影响程度,以及相关指标变化趋势的敏感性.在铁路运输企业收支两条线的经营模式下,以数据的敏感性分析,找出影响清算收入指标的关键因素,通过采取管控措施,有效降低总成本,保证收支平衡管控要求,为铁路运输企业的机务、车辆、工务、通信、信号等设备维护单位提供有效管理建议.
【关键词】 收支平衡； 本量利； 敏感分析； 成本管控
【中图分类号】 F275.3 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）21-0115-06
一、概要
铁路运输企业在国民经济中具有基础性地位,承载着长距离、大运量的主要运输任务.随着铁路运输企业向市场化、现代化物流转型发展,为积极响应“降成本、补短板”的政策走向,铁路运输企业对于成本控制的模式创新度越来越高.
铁路运输企业一直以来实行的是收支两条线经营模式[1].内部收入单位（车务站段）的客、货运收入全部汇总上缴铁路总公司,铁路总公司根据多年建立的运营模式与各铁路局以清算的方式确认相关的收入.铁路运输企业实行全面预算管理,由铁路总公司以运输总支出预算的方式下达各铁路局或公司,支出分层、分级次以运输支出总预算及调整预算下达至各站段,进行多次重新分配.以大秦铁路股份公司为例,按其在铁路运输服务中承担的任务不同,分为机务、供电、工务、车辆、电务、信号、车务等系统,下含不同的运输站段（简称“基层站段”）.不同的内部系统有不同的特征,联动协调完成铁路运输任务.
在铁路运输企业现有管理及运营模式下,基层站段（设备单位）是铁路运输企业的成本费用中心,其收入为内部清算收入.内部清算收入与运输总成本的合理匹配,是对基层站段经营业绩评价、考核的重要依据.内部清算收入的主要依据为上级下达的财务清算办法,内部清算单价（定额）是决定基层经营业绩考核的重要指标,也是基层站段费用支出及成本控制的主要依据.以收定支、收支平衡是基层站段经营工作的重要一环.
影响基层站段内部清算收入的要素很多,包括以工作量为基础的指标清算部分,也有根据实际发生清算的间接费、管理费等.虽然工作量、定额会影响清算收入,但影响的程度并不一致.因此,找到影响清算收入的关键因素,并对其实行有效管控,是基层站段实现收支平衡目标的关键.尽管机务、车辆、供电等基层站段影响清算收入的因素不尽相同,但因其清算办法具有一致性,故同一模型在铁路运输行业成本支出单位内部具有广泛的实际参考价值及推广意义.本案例的基层站段为机务段,主要以提供牵引动力的运用、维护为主体.
二、基于收支平衡的机务段本量利敏感分析的应用
本量利分析一般用于生产企业内部的成本、工作量、利润之间的相互关系分析[2].
基于收支平衡的机务段本量利敏感分析的应用,在符合成本性态分类假设等条件下,提出并通过对铁路运输企业基层站段之机务段建立数据模型,研究收支平衡情况下工作量变动、单价变动对清算收入的影响.掌握有关因素变动对经营目标的影响,从而精准确定成本控制关键点,有效管控成本,为经营决策提供科学有力的依据.
作为铁路运输企业的机务段,其收入主要为上级对本单位的内部清算收入.依照清算办法的内部清算收入与成本预算的费用是否基本匹配,取決于工作量预算与实际的偏差.当工作量变动较大时,在给定的清算单价下,如何通过内部挖潜降低成本费用,找寻保证铁路运输安全前提下的成本控制模式,管理的科学化尤为重要.
成本费用预算是以工作量、定额（清算单价）结合上级下达工资计划、折旧、大修、费用类预算等的综合体系.现时的财务收入清算办法分为按规定工作量指标清算部分、按实际清算部分、预算清算部分、预算外清算部分及其他未包含在上述清算范围内的允许清算部分.
(一)机务单位本量利分析模型的建立
机务单位清算收入包括按指标结算部分、工资结算部分、固定资产折旧结算部分、直接管理费用结算（按预算结算部分、已批预算外部分）、间接管理费用结算（按预算结算部分,含间接费、管理费、财务费；已批预算外部分）、安全生产费用、营业外收支结算（按预算结算部分、已批预算外部分）、大修结算等部分.
总的支出（成本费用支出）,分为固定成本（按预算结算部分）和变动成本（按工作量、给定单价（定额）清算部分及预算外部分）,以数学模型表示：
Q为工作量；P为（给定单价）定额；R为除按指标清算之外的工资、折旧等固定成本（按预算结算部分）；TR为总的清算收入；FC为固定成本；V为单位变动成本；VC为总的变动成本,包括预算外清算部分、营业外收支等；β为营业外收支净额；TC为总成本,则：
FC+VC等于TC等于TR-β
∑TR等于∑Q×P+R
当TC等于TR的时候,则总成本与清算收入相等.
(二)清算收入的敏感分析
机务单位清算收入是一个多单价、多工作量的指标清算部分（含机车检修成本、机车整备费、机车运行燃料费等）、已批准预算外部分、安全生产费、大修费等因素组合,各因素的变化都会引起清算收入的变化.但是,有的因素可能会造成清算收入变化较大,有的因素对清算收入的变化影响并不明显.问题在于清算收入对不同指标因素的敏感性不一样,在分析过程中,用敏感系数来衡量不同因素对清算收入变化的敏感程度.敏感系数越大,说明该指标影响清算收入变动的程度越大；敏感系数越小,说明该指标影响清算收入变动的程度越小；通过敏感系数的确定,可以从影响清算收入的诸多因素中找出哪些是主要影响因素,哪些是次要影响因素,便于管理者及时采取措施,确保经营目标的实现.
由于清算收入中工资、折旧、燃料根据实际发生情况进行清算,直接费、间接费预算清算部分基层站段没有权力变动,预算外部分根据实际工作及上级批复进行,营业外收支、安全生产费、大修等均根据实际发生情况清算,故主要影响清算收入变动的为按指标结算的部分.
收支平衡论文参考资料：
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