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3月13日,国务院机构改革方案提请十三届全国人大一次会议审议.该改革方案中有一项,改革国税地税征管体制,将省级和省级以下国税地税机构合并.此消息一出,万众沸腾.但笔者相信大多数人对这个消息不会感到意外,因为2016年营改增结束就注定了国税和地税会重新走到一起.
现行的税收征管体制是1994年设立的.分税制改革之后, 财政和地方财政开始“分灶吃饭”,全部税种在 和地方之间进行了划分,税收征管系统也开始一分为二,国税主要负责征收 税、 和地方共享稅,地税主要负责征收地方税.
国税、地税“分家”,一分就是24年.当年分家,有特殊的背景、特定的原因,应该说有它的合理性.现在进行调整,合并国地税,是适应于新时代征管体制的一次优化调整,同样也有它的合理性.不由得想起了《三国演义》的开场白,话说天下大势,分久必合,合久必分.
客观的分析,把税务一分为二,企业同时向两个税务机构负责,弊端十分明显：一是站在政府的角度,税务的征税成本较高.国税、地税税收体系复杂,税种繁多,两套机构需重复配置相同的资源,包括办公场所、设备、后勤、以及职员的工资、福利等,而这些成本和费用支出都需要纳税人来承担.二是站在企业的角度,增加办税工作量,增大了办税成本以及应对税务检查的负担,其他的不说,单单企业办税的跑路费就要凭空增加一倍.国税地税合并,可以算是切实为企业减负.三是站在财务人员的角度,税制复杂,理解起来就困难,会增加工作出错的概率,加剧企业的税务风险.
现在国地税合并和24年前国地税分家面临的环境有了巨大的变化.现在是信息化社会,IT、网络、人工智能让税务管理思路有了突破.因此,这次国地税合并的积极意义不仅仅是修正上述弊端.从长远看,国税地税合并还可能产生以下深远影响：
一是税控全国一盘棋,更精准、更严厉.由一个机构统筹税务,可以打破部门墙,更容易堵塞住漏洞.国税、地税合并后,会产生规模效益,应付日常事务的税务人员会大量减少,精简下来的人可以充实税务服务和税务监管、稽查领域.
二是税收优惠政策有望统一,地方随意出台税收优惠政策抢夺税源的乱象可能终止.我们能在税收洼地看到诸多注册的挂名公司,这些公司所有的经营在另一个地方进行,而公司注册在税收优惠区域.之所以出现这种现象,有本位主义的原因,也有税收立法方面的原因.税务统一管理后,有望全国一盘棋,堵住这样的损整体、补局部的漏洞.
三是全国统筹,切实为企业和个人降低税负.我国企业税负痛苦指数一直比较高,企业税负重又会导致企业生存压力大、竞争力不足.税负重一直备受诟病,特别是特朗普在美国推动减税后,我国减税的呼声一浪高过一浪.国地税合并后,税收征管成 大幅度降低,这就给减税留出了空间,减税重点建议聚焦增值税、企业所得税、个人所得税.
四是税务服务得到改进,网上办税会成为常态.国税和地税合并后,征税系统可以对税务人员进行更好的配置,可以有效整合技术人员,加大力量建设统一的税收电子信息系统.随着信息化手段的飞速发展,网上办税会越来越便捷,会越来越高效,这又会反过来降低税收征收成本.
五是电子 会逐步普及.和传统 相比,电子 具有明显的优越性：第一,节省了商家的成本,一方面是 制作、开具的成本,另一方面是 的寄送成本,这点对电商类企业非常重要；第二,假 可能会绝迹,长期困扰会计做账的难题将得到根治；第三,开具 的门槛降低了, 不再是难题,以票控税会得到更好地贯彻.
除此之外,电子 的普及将让财务大数据网络化、信息化,税务对企业的纳税监控可以电子化、网络化,及时化、预警化.一方面这会降低税务稽查工作的成本,另一方面也会让税务稽查发现问题的准确性得到提升.这将极大地提升税务工作的权威性.电子 有这么明显的优势,我相信未来税务会加大力气推广.
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