原创《论营改增税制改革对物流企业影响和》：本论文为您写税制改革毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
摘 要：随着“营改增”全面展开以来,“营改增”的税制改革对物流企业产生了很大的影响.文章以南通地区为例,分析了“营改增”税制改革对物流企业的影响,并针对存在的问题提出相应的对策.
关键词：营改增；影响；对策；南通
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）10-80 -04
一、引言
2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案.从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点.至此,货物劳务税收制度的改革拉开序幕.自2012年8月1日起至年底,国务院将扩大“营改增”试点至10省市,国家将交通运输业和部分现代服务业纳入“营改增”试点范围,2012年10月“营改增”在江苏正式试行.至2013年8月1日,试点范围已推广至全国,同时将广播影视服务纳入试点范围.2013年12月4日,国务院召开会议决定自2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点,至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围.在实行后,物流企业出现的状况最为突出也最为特殊.“营改增”的目的是将目前征收营业税的交通运输业、部分现代服务业等行业改为征收增值税,通过纳入增值税抵扣链条,消除重复征税,降低经营成本和企业税负.但是同一个行业,如物流行业,不同规模纳税人却出现了不同的状况.
二、南通地区物流企业的发展状况
物流业作为一个新兴的服务产业,成为了一个国家或一个地方经济发展的重要标志.“十二五”期间,江苏沿海开发上升至国家战略层面,南通被纳入国家整体发展战略部署后,其定位之一是“南通建设成为长三角北翼现代物流中心”,将现代物流业建设成南通经济发展的重要产业之一.据南通统计局数据显示,近年来,南通物流业规模不断增大,经济发展水平显著提高.2014年,南通市物流总额达18194.1亿元,比2008年增长1.2倍,年均增长16.3%；物流业实现增加值362.15亿元,比2008年增长1.2倍,年均增长15.9%.2014年物流业增加值占全部服务业增加值的比重为15.7%,占GDP的比重为6.5%.
三、“营改增”对南通地区物流企业的影响及原因分析
江苏是全国经济大省,南通物流行业领跑全省,据统计,其中规模不等,涉及到物流行业的企业达到26870多家,“营改增”对物流行业的影响关系到南通的经济发展.2012年10月,江苏被纳入“营改增”的试点范围,“营改增”实施前后对物流行业的税负产生了极大影响. 南通市26870多家物流企业中发展年限达到20年以上的为30%,发展年限在10～20年达到40%,发展年限10年以下的比例达到30%,其中26870多家一般纳税人物流企业的比例为49%,小规模纳税人物流企业的比例占51%.为了研究各发展年限占总体的比例关系以及纳税人类型的比例关系,课题从南通市26870多家规模不等的物流企业中随机抽取了50家物流企业的观测数据,分别运用卡方检验和二项分布检验,采用SPSS19.0和EXCEL进行处理,结果如表1,2,3所示：
表1表明50个观测数据中,发展年限10以下,10-20年,20年以上的企业数为 14家,22家,14家；按照理论分布,50家企业的各发展年限期望频数分别为15家,20 家,15家；实际观测频数与期望频数的差分别为 -1,2,-1.
表3中是计算的卡方统计量以及对应的概率P值.如果显著性水平a是0.05,由于p值大于显著性水平a,因此不能拒绝零假设,认为样本来自的总体分布与指定的理论分布无显著差异,即各发展年限的比例为30%,40%,30%.
表3中表明,50家样本企业中一般纳税人类型为37家,小规模纳税人为13家,如果显著性水平a为0.05,由于概率p值大于显著性水平a,不应拒绝零假设,认为样本来自总体分布与指定理论分布无显著差异.
此外,针对抽取的50家物流企业的样本根据“营改增”税负变化,统计结果如表4所示.
从表4数据显示,随机抽取的50家物流企业中有23家企业归属于小规模纳税人,占总数的46%,另外27家属于一般纳税人,占统计总数的54%,在税负变化方面,48%的企业税负增加了,4%的企业税负与往年持平,还有32%企业税负下降,其中,32%税负下降企业中有15家企业归属于小规模纳税人,48%税负增加的企业全部为一般纳税人.
(一)对小规模纳税人税负变化的影响及原因分析
经表4数据分析,归属于小规模纳税人的物流企业的税负整体是下降的.这是因为物流企业“营改增”之前征收营业税的税率为：运输、装卸、搬运为 3%,仓储、配送、*等为 5%.如表 3.5 所示,“营改增”以后作为小规模纳税人的物流企业增值税的征收率为 3%,运输、装卸、搬运税率为 3%,但其计算增值税的营业收入为不含税收入,因此税率实则为 2.91%（营业收入×3%/1+3%）.仓储、配送、*等业务税率比营业税降低约 2%,这明显使物流企业的税负得到了大幅度的减轻.所以,“营改增”以后,对小规模物流企业更加有利.
(二)对一般纳税人税负变化的影响及原因分析
从表4中的数据得到,50家物流企业样本中有27家为一般纳税人企业,达到总数的54%,而在税负增加比例上,50家企业有48%的企业税负增加了,这些税负增加的企业全部为一般纳税人.“营改增”的目的是为了减轻税负,但是结果适得其反,经调查分析主要原因如下：
1.进项抵扣不足
归属于一般纳税人的物流企业“营改增”前按照3%计征营业税,“营改增”之后经营项目中的销售货物按照17%税率,交通运输业按照11%的税率,装卸等物流辅助服务按照6%征收增值税率,可以看出税率之间的差别较大,根据税法规定,纳税人应该分开核算业务,并分别按照不同的税率计算缴纳增值税,不能分开核算税率的则从高适用税率.“营改增”施行以后,归属于一般纳税人的物流企业可以执行进项税额抵扣销项税额的制度,即生产和采购燃料,以及设备购置所取得增值税专用*进项均可进行抵扣.但企业在实际情况下,却无法获得进项的来源,以物流企业为例,原来货物运输税率为3%,现在为11%,较以前增加了8%,现在进项税额虽然可以抵扣,人力成本以及过桥过路费均不在抵扣之列,抵扣的进项税额完全不能弥补因税率的上升带来的税额的增加.
税制改革论文参考资料：
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