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关于只:d论文范文资料 与只算别人家账有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:只:d范文 科目:论文参考文献 2024-01-09

《只算别人家账》:本文关于只:d论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。

谈及宝玉,雨村道出他的天地生人或大仁或大恶或正邪两赋之论.子兴道:“邪也罢,正也罢,只顾算别人家的账,你也吃一杯才好.”雨村道:“正是,只顾说话,竟多吃了几杯.”子兴笑道:“说着别人家闲话,正好下酒,即多几杯何妨.”

“一局输赢料不真,香销茶尽尚逡巡.欲知目下兴衰兆,须问旁观冷眼人.”冷子兴即是这“旁观冷眼”者,他关于贾府的看法,是其依据充分证据,算尽贾家之账的结果,而且颇具几分会计师事务所对企业内部控制设计和运行有效性进行审计的意蕴.

一、计划内控审计工作

在计划阶段,注册会计师需要按照风险导向审计的思路,恰当计划内部控制审计工作,制定总体审计策略和具体审计计划.

1.冷子兴演说和总体审计策略.

总体审计策略主要在于确定审计范围、审计方向、人员安排以及对企业内部相关人员和工作的利用等.冷子兴和贾雨村畅饮漫谈,贾家历史、谱系支脉、主要人物、所处发展阶段和存在问题一一托出.要对贾府进行内部控制审计,谱系支脉构成预期的审计空间范围.冷子兴演说之日,贾家已是末世.冷子兴所谈,反映了宁荣二公创立贾家基业以来贾府内部控制的不断延续和结果.开展内部控制审计,需要对特定基准日内部控制的有效性发表意见.但并不意味着只关注基准日的内部控制,还需考察在基准日之前足够长的一段时间里企业内部控制的设计和运行情况.这样的基准日和时间跨度,构成预期的审计时间范围.

两人谈来,格局昭然,焦点突出,方向明晰.在计划阶段,注册会计师通过关注和企业相关的风险,相关法律法规和行业概况,企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项,内部控制最近发生变化的程度,和企业沟通过的内部控制缺陷,重要性、风险等和确定内部控制重大缺陷相关的因素,内部控制有效性的初步判断,以及可获取的、和内部控制有效性相关的证据的类型和范围等,评价这些方面对内部控制、财务报表以及审计工作的影响,有助于明确内部控制审计的重点方向和领域.

建立具备独立性和专业胜任能力的项目组,对接下来的审计工作至关重要.冷子兴的外部人身份、职业背景和经营管理经验,使其有能力带队实施独立的贾府内部控制审计.冷子兴的岳父母是荣国府的周瑞夫妇,周瑞掌管春秋两季地租收取,对荣国府的经济命脉一清二楚.周瑞家的跟太太奶奶们办事,对荣国府的日常开支知根知底.冷子兴完全可以依靠和利用他们.注册会计师在利用被审单位内部相关人员及工作时,需在专业胜任能力、客观性等方面进行认真的评估.

2.凤姐的梳理和具体审计计划.

凤姐协理宁国府首先梳理出以下问题:人口混杂,遗失东西;事无专责,临期推诿;需用过费,滥支冒领;任无大小,苦乐不均;家人豪纵,有脸者不服钤束,无脸者不能上进.这也是凤姐对宁国府存在风险的识别和评估,无专责多推诿便需重新设置部门和岗位,便需明确分工;不守规矩,便要按时点卯,严肃纪律.

凤姐理丧,对症下药,有的放矢,效果突出.对内部控制审计来说,意味着要把识别和评估出的风险和准备实施的审计程序密切挂钩.在总体审计策略指导下,以风险评估为基础,针对相应的风险领域、风险程度,确定应予关注的程度,选择拟测试的控制,明确测试需要收集的证据,进而形成具体审计计划.

二、实施内控审计工作

在实施阶段,注册会计师需要采用自上而下的方法,识别企业层面控制,测试控制设计和运行的有效性.

1.贾政看簿子和自上而下的方法.

贾府被抄后,贾政先了解人口,再过问居家用度.管家将支用簿子呈上,贾政看了,急得直跺脚:“这了不得!我打谅虽是琏儿管事,在家自有把持,岂知好几年头里,已就寅年用了卯年的,还是这样装好看,竟把世职俸禄当作不打紧的事情,为什么不败呢!我如今要就省俭起来,已是迟了.”

贾政阅读报表,内部控制整体风险初步在胸,荣国府层面控制略有识别.再看报表背后的重要账户,收入锐减主要在于地租账户,支出大增主要在于日常用度和宫里花用,持续多年的入不敷出必致负债累累.深究这些账户,很容易发现其后管控的异常,有助于准确锁定拟测试的控制.自上而下的方法正是按照如此思路逐步展开的.

2.凤姐弄权和识别企业层面控制.

凤姐弄权铁槛寺,连“阴司地狱报应”都不信,只信自己.内部环境中高层的道德因素至关重要,决定着内部控制的基调,直接影响其他控制的有效性.只要对她有益,什么缺德事都可以干,违法取利不算什么,杀人害命又有何妨.贾府经济上的严重亏空和难以为继,和她不去扭转奢侈之风、机关算尽谋取私利大有关系.

凤姐放债,擅自动用了荣国府官中月例银子,违反了利不过三的政府规定.刘心武先生设想:“每月吴新登那里算出的月银,由吴新登家的支出来,交付旺儿,旺儿就拿到外头去放贷,总要耽搁十天半月,连本带利收回,交给凤姐,凤姐留下利银归己,再把那些银子按份分给各处.只有老太太、太太两处,每月凤姐一到月头就先垫上,不敢稍有延宕,故老太太、太太对她放贷取利一事浑然不觉.”贾母不管事,王夫人躲清闲,贾琏无奈何,凤姐凌驾愈发肆无忌惮.刘心武还写道:“贾琏估计那私下放贷之事恐已不止月银一项,搞不好凤姐是总后台,旺儿夫妇和吴新登夫妇勾结一起通同 ,到昨日竟连血本亦追不回来,吴家两口子就卷逃匿藏了.”

识别企业层面控制,除了内部环境的控制,对于风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督等其他构成要素也要予以关注.

3.吴新登夫妇和控制有效性测试.

吴新登是荣国府银库房总领,媳妇是凤姐手下的管家婆.第五十五回回目说“欺幼主刁奴蓄险心”,“幼主”是指临时管家的探春,“刁奴”是指吴新登媳妇.在这两个人的较量中,吴家的不仅能够去查旧账,而且最终取来了旧账给探春查看.

在同一单位工作的夫妇是一个利益主体,吴新登夫妇的工作安排有违制衡性原则.不考虑管钱和管账职责的分离,属于设计不当.若只是安排了不适当人员,属于运行缺陷.开展内部控制审计,需要测试内部控制设计和运行的有效性.《刘心武续红楼梦》中吴家夫妇失踪,探春道:“那吴新登果真是卷逃匿藏,先把账查清,把亏空算准,再报官追究,就是人一时找不到,先把他宅子罚没,少补亏空也罢.”跑了和尚跑不了庙,收宅子可以,算亏空却难.或许他们早在账簿中做足了手脚,账册齐全也查不出什么.

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