原创《社会养老保险资产负债表综述和》：该文是关于社会养老保险论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
摘 要：在编制国家资产负债表已成为国家级战略任务的背景下,对社会养老保险资产负债表的研究具有重要的战略意义.鉴于国内在这方面的研究还十分有限,国外已有一些理论探索和实践经验,文章从研究起源与发展、资产的评估、负债的评估等三个方面,综述了现收现付制社会养老保险资产负债表的国内外研究现状,最后提出了几点启示.
关键词：社会养老保险；资产负债表；偿付能力；研究综述
一、 引言
随着国际金融危机和欧洲债务危机的先后爆发,世界各国政府逐渐认识到国家资产负债表编制与分析的重要性.*十八届三中全会的《决定》中明确提出了"加快建立国家统一的经济核算制度,编制全国和地方资产负债表"的要求.这意味着编制国家资产负债表已成为国家级的战略任务.社会养老保险的资产和负债,是国家总资产和总负债的一部分,养老金债务也是国家所面临的一项中长期风险.因此,对社会养老保险资产负债表的研究,具有重要战略意义.
从2001年起瑞典养老金中心（Swedish Pensions Agency）在现收现付制社会养老保险的财务报告中开创性地引入了资产负债表,采用复式记账法从存量角度评估社会养老保险的资产与负债水平,不仅增加了制度财务的透明性,也为制度财务可持续发展提供了有效的保障.
我国的社会养老保险采取社会统筹与个人账户相结合的两层次模式,社会统筹层次采取现收现付制,个人账户层次在实际运行中大多数省份也采取了名义记账模式.在社会养老保险财务管理和风险预警方面,我国至今还没有建立定期的财务报告制度,从而很难看清制度的财务状况、偿付能力和财务可持续性.十八届三中全会《决定》明确提出了“建立更加公平可持续的社会保障制度”的目标,要实现这个宏伟目标,中国政府必须重视制度的偿付能力和可持续性评估,重视从存量角度衡量社会养老保险的资产与负债.
虽然目前从官方层面建立我国社会养老保险的资产负债表存在困难,但掌握前沿理论和技术无论从何种角度讲都是十分有意义的.鉴于此,本文对构建现收现付制社会养老保险资产负债表的相关研究作了全面回顾,以期为更好地理解资产和负债构成、资产和负债评估中的技术难点等问题提供参考,为探索适用于我国制度的编制方法奠定基础.
二、 社会养老保险资产负债表的研究起源与发展
资产负债表在现收现付制社会养老保险中的应用,始于瑞典首席经济学家Settergren Ole（2001-2005）的相关研究成果.Settergren（2001）介绍了瑞典公共养老金系统资产负债表的基本原理,为以后其他学者的研究打下了重要基础.Settergren（2003,2004）指出与基于单式记账法的*流量预测方法相比,由于资产负债表和损益表的语言已被广大的政策制定者、新闻记者人员和有关参保者所熟知,因此在复式记账法原理下建立的资产负债表在评估系统财务可持续性和偿付能力方面具有优势；Jackson（2004）阐述了在权责发生制原则下建立社会保障计划的资产负债表,能够从存量角度展示每年计划的支付缺口情况,体现未来世代的财务负担逐年变化情况,其评估结果比*流量方法更客观,更能为政策制定者和参保者的决策提供有价值的参考.Settergren（2005）论述了现收现付养老金系统资产负债表建立的理论基础,构建了稳态时现收现付制养老金系统缴费资产的计算公式,这些研究具有重要的理论价值,但公式无法在实践中直接应用.
对于缴费确定型的现收现付社会养老保险计划资产负债表的编制方法,集中于瑞典NDC计划的历年财务报告（Social Pension Agency,2001-2014）中,这14份报告不但编制了瑞典公共养老金计划的资产负债表,而且提供了资产负债表每个科目的定义和实际的测算公式,是Settergren（2005）理论研究的直接应用.此外,Settergren（2009）展示了瑞典从2002年到2008年NDC养老金计划的资产负债表和损益表,分析了历年资产负债表的变化情况与变化原因.Settergren（2012）系统论证了采用类似于基金积累制的资产负债表和损益表来评估瑞典NDC计划财务状况的合理性和有效性,反驳了现实中对瑞典资产评估理论持否定态度的观点.
对于待遇确定型现收现付养老金系统的资产负债表的研究,开始于Boado-Penas（2007,2008）,其在Settergren（2005）的基础上建立了稳态离散时间下现收现付待遇确定型社会养老保险的缴费资产计算公式.Vidal-Meliá（2009）基于对西班牙公共养老金体系编制的资产负债表,引入了自动平衡机制.Boado-Penas（2010）认为瑞典资产负债比率模型和美国长期精算平衡模型是当前世界上各国社会保障管理机构评估现收现付养老金系统财务状况的两种重要的模型,并从方法论、精算原理和结果角度对两个模型进行了对比分析.Boado-Penas（2010）指出名义账户制、资产负债表以及自动平衡机制是提高现收现付养老金系统公平性、透明度和偿付能力的三种有效方法,瑞典是世界上唯一将三种方法同时应用于养老金系统财务管理中的国家,其实践经验值得各国借鉴.Vidal-Meliá（2011,2013a）基于公式推导,概括了缴费周转期的性质,加深了对缴费资产方法的理解.
2012年国际精算协会（International Actuarial Asso-ciation）提出了社会保险计划财务评估的精算实务标准,该标准明确指出构建公共养老金计划资产负债表的方法受养老金制度融资模式的制约.Billig（2013）以加拿大公共养老金计划为例,阐述了不同融资方式的社会养老金制度应如何选取建立资产负债表的方法.
国内涉及资产负债表的相关研究多是对瑞典NDC计划缴费资产概念、负债概念、养老金计划的精算要素、资产负债模型的简单介绍和评析.房连泉（2008）基于对瑞典名义账户制资产、负债、以及平衡率概念的描述,阐述了自动平衡机制的运行机理.杨植强等（2011）简述了瑞典名义账户养老金计划的缴费和领取环节的指数化规则、年金除数、偿付能力比率、平衡指数、自动平衡机制、继承所得等精算要素的概念,不足之处在于对缴费周转期概念理解上存在错误.王晓军（2012）对瑞典的公共养老金资产负债模型进行了描述,评述了其与美国社会保障长期精算平衡模型的异同,提出了对建立我国基本养老保险偿付能力评估系统的相关启示.马骏（2012）在编制国家资产负债表的基础上,运用与资产负债表概念相关的方法和模型对养老金缺口和改革等问题进行了初步的讨论.俞惠君（2012）利用经济数理模型理论,构建了中国基本养老保险基金的资产负债管理模型,并分三个阶段进行了实证分析.
社会养老保险论文参考资料：
结论：社会养老保险资产负债表综述和为关于对写作社会养老保险论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文社会养老保险报销范围论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
