原创《后营改增时期园林绿化施工企业税收筹划》：该文是关于税收筹划论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
摘 要 我国全面实现“营改增”后,园林绿化施工企业应如何进行税收筹划,以促使企业获得长期稳定的节税效益,对于园林绿化施工企业具有重要的战略意义.本文针对“营改增”的具体内容,为园林绿化施工企业设计了相关的税收筹划思路,并从涉税风险的角度提出了加强税收筹划的配套措施.
关键词 “营改增” 税收筹划 园林施工企业
从2016年5月1日起,我国实现了全面“营改增”税制改革.建筑业作为改革试点之一也在全国全面推行“营改增”,作为建筑业一个分支的园林施工企业自然也包括在内.从试点地区执行11%增值税税率情况来看,企业税收负担面临着增加的可能,企业发展的形势也不容乐观.因此,应尽快做好园林施工企业的税收筹划,帮助企业减轻税收负担、规避税务风险、提升企业经营管理水平.
一、园林绿化企业税务筹划的重要意义
园林绿化企业税收筹划,是企业在深刻理解有关园林绿化企业相关税收法律法规的基础上,在税收法律法规划定的框架内,通过对企业筹资、投资、生产施工过程、利润分配等进行事先的全局谋划,提出多套可操作的纳税方案,并选择一套企业能享受最多减免税优惠,整体税负最低的纳税方案,最终实现企业价值最大化或股东权益最大化的财务管理活动.税收筹划遵循合法性、筹划性、目的性、可操作性原则.目前,园林绿化企业加强税收筹划工作具有如下意义：
(一)有助于降低税收负担
通过税收筹划,企业可以从纳税人身份、经营方式、经营规模、组织架构及享受的税收优惠方面,找到最适合自身特点的最优税收筹划方案,从而直接或间接地降低企业税收负担.
(二)有助于规避税收政策风险
通过税收筹划,企业可以加深对税收法律法规条款的理解.对理解有分歧的问题及时与税务机关沟通,避免日后造成事实偷漏税款,带来不必要的纳税信誉和理应享受到的税收优惠政策损失,从而规避税收政策风险.
(三)有助于提高财务管理水平
通过税收筹划,能让企业认识自身在应对增值税时,企业财务管理、会计核算、会计人员素质的不足之处.通过加强学习培训,建立更加完整规范的财务、会计制度,在设账、记账、编报财务会计报告、计税和填报纳税申报表及其附表方面满足税法核算要求,从而提高了企业财务管理水平.
二、后“营改增”时期园林绿化企业税务筹划的主要思路
（一）“营改增”后选择纳税人身份的筹划
“营改增”后,中小型园林工程企业要根据自身的规模、管理、核算水平,谨慎选择纳税人身份.由于小规模纳税人按照3%的税率实行简易征收,按以前3%缴纳营业税,若成为增值税小规模纳税人,税率也是3%,不会发生变化.但从计算公式看：不含税收入等于含税收入/（1+3%）×3%.显而易见地可以减轻了税收负担,但是因为不能抵扣进项税,业务面相对狭窄,特别是“营改增”后将处于弱势,企业发展受到限制.
对于一般纳税人,目前按3%缴纳营业税,若成为一般纳税人按11%税率缴纳增值税.根据试点地区测算,当企业可抵扣成本超过50%时,企业的实际税负比税改前是减少的；低于50%时,企业的实际税负不减反增.因此,企业应该仔细测算可抵扣进项税额对企业实际税负的影响.
（二）“营改增”后工程施工中使用苗木的筹划
“营改增”后,工程施工中使用苗木,根据甲方需要增值税*种类的不同有两种选择方案.
方案一：如果甲方是生产企业需要增值税专用*者,园林绿化企业应购买商品苗木,从而取得苗木增值税进项*增加抵扣,减少企业税收负担.如果使用自己生产的苗木,因为苗木生产过程中只有农药、化肥能取得的增值税进项*,进项税额抵扣太少,就会增加企业税收负担.
方案二：如果甲方是消费终端接受增值税普通*者,根据《增值税暂行条例》,农业生产者销售自产农产品免增值税.所以,园林绿化施工企业在签订工程合同时,应把工程施工合同与销售自产苗木合同分别订立,使用自己生产的苗木,以达到免增值税的结果,减少企业税收负担.
（三）“营改增”后分开核算的筹划
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的,从高适用税率.所以,园林绿化企业在提供设计服务、销售货物等适用不同税率或者征收率的,要分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,避免从高适用税率,增加税收成本.除此之外,根据《企业所得税法》第八十六条规定：林木的培育和种植,还可以免征企业所得税,花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税.因此,无论从增值税,还是企业所得税角度,企业都需要分开核算绿化树木、花卉、工程施工成本等,才能充分享受税收优惠,降低税收开支.
（四）“营改增”后外购劳务与设备的筹划
由于园林绿化施工企业劳务成本难以取得可抵扣进项税额,所以应该考虑把自己的施工队独立出去,成立建筑劳务公司.这样可以从建筑劳务公司取得6%可抵扣进项税额,以达到节税目的.例如,乙公司是园林绿化施工企业,承接甲单位一项绿化工程,不含税工程总造价200万元,其中人工费60万元,那么成立建筑劳务公司后,由建筑劳务公司提供劳务开出增值税专用*,乙公司可增加抵扣3.6（60×6%）万元.
“营改增”后,随着园林绿化施工企业购置施工设备、生产施工中消耗主要成本之一油料、零部件、设备修理费进项税可以抵扣.同时,劳动力成本的不断提高,企业应加大对施工设备的投资,变劳动密集型企业为资本密集型企业.一方面,有利于提高机械作业水平,同时降低人工作业,减少人工费用支出；另一方面,生产施工中可以取得更多的油料、零部件、设备修理费进项税*增加抵扣,这样企业的税负也就减轻了.
税收筹划论文参考资料：
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