原创《五方光电采销数据可信度低，材料成本数据核算异常》：本论文为免费优秀的关于材料成本论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
湖北五方光电科技有限公司（以下简称“五方光电”）是一家主要从事红外截止滤光片（IRCF）、生物识别滤光片等精密光电薄膜元器件的研发、生产和销售的企业,在本次递交新股发行招股书之前,也曾有过提前进入A股市场机会,即在2017年5月时,公司曾被上市公司硕贝德（300322）相中,拟重金收购其100%股权,然而最终却因“由于证券市场环境及监管政策等客观情况发生较大变化,且交易各方对交易细节条款不能达成一致意见”而折戟.或是有了上一次重组失败的痛苦经历,五方光电不再谋求新的“买主”,转而选择排队IPO.今年5月初,五方光电发布了首版招股书,拟在深交所IPO.
《红周刊》记者在仔细梳理后该份招股书后发现,虽然报告期内公司营收和利润保持着持续增长态势,但实际上在五方光电持续向好的经营数据光环下,公司不仅存在采购数据混乱现象,且持续增长的营收也有一定的异常.
采购数据混乱
招股书披露,报告期内（“2015～2017年”,下同）,五方光电向主要原材料供应商分别采购了8241.56万元、13486.81万元和13242.29万元（见表1）,占当年采购总额的74.92%、68.91%和55.74%,由此可推算出报告期内五方光电的采购总额分别达到11000.48万元、19571.63万元和23757.25万元,考虑17%的增值税进项税额的影响,含税采购总额分别达到12870.56万元、22898.81万元和27795.98万元.
2017年,五方光电购买商品、接受劳务支付的*为17105.69万元,该数值并不是公司当年用于采购的全部*流量,其还包含了一部分预付款项的新增金额,即在剔除当年预付款项新增的57.93万元影响后,真实用于当年采购的*为17047.76万元.以之与当年27795.98万元含税采购相比,明显可看到有10748.22万元的含税采购额未能付现,理论上这将会有10748.22万元体现为应付账款或应付票据等经营性债务新增.
可事实上,“合并资产负债表”数据却显示,五方光电2017年年末应付账款为8596.72万元、应付票据为9994.11万元,18590.83万元合计仅比年初时的两项合计13587.01万元新增了5003.82万元,显然是远远小于理论上新增的10748.22万元负债,相差金额高达5744.40万元.
招股书中,虽然还披露了存在票据背书转让一事,但事实上,五方光电在2017年票据背书转让金額7080.57万元和票据贴*额6641.50万元的合计值13722.07万元要远远超过上述差额,即若将这两项金额对应付款项的影响考虑进来,仍有7977.67万元的数据差异无法获得合理解释.
另外,五方光电在2017年固定资产、无形资产等长期资产大概增加了19468.92万元,比当年的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的*”17107.76万元要多出2361.16万元,也就是说,相当于有与该金额相等的应付款项属于长期资产购建而形成的.可即使是考虑这个金额影响,仍有数千万元的差额无法获得解释.
与2017年类似,2016年的采购方面数据同样是存在问题的.以2016年的含税总采购额22898.81万元与2016年“购买商品、接受劳务支付的*”8805.24万元,再加上预付款项减少额1万元后进行相互勾稽,理论上将有14092.57万元新增债务产生.可实际上,2017年应付账款9082.13万元与应付票据4504.88万元合计仅比年初时新增了9170.31万元债务,即意味着仍有4922.25万元含税采购未获得*流和新增债务数据的支持.
与此同时,招股书披露的2016年票据背书转让的金额为13597.76万元,固定资产、无形资产等长期资产增加的14019.95万元也比当年的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的*”5014.65万元多出9005.30万元,即这9005.30万元的应付款项是属于长期资产购建而形成的.在考虑了票据背书和长期资产购建金额的影响之后,采购与*流和新增负债之间的数据差异缩小到几百万元,这个结果显然比2017年存在数千万元的差异要明显合理的多.
可问题在于,为什么用同样的方法测算这两年采购方面数据的勾稽关系时,会出现明显不同的结果呢?那一年的数据更为真实?
营业收入数据不匹配
和采购情况相似,在分析五方光电的营业收入及其相关数据关系时,《红周刊》记者发现其2017年和2016年营收方面也同样存在异常.
2017年,公司在取得了62401.10万元的营业收入基础上（见表2）,考虑17%增值税销项税额因素,则当年含税营业收入达到了73009.28万元.与当年“销售商品、提供劳务收到的*”52471.31万元勾稽,理论上将有20537.97万元未收现的含税营收需要形成相应的债权.可实际上,在“合并资产负债表”中,五方光电2017年年末应收账款余额为18780.05万元、应收票据余额为13955.25万元,此外,这年年末应收账款的坏账准备有1064.50万元,三项整体合计为33799.80万元,与上年末同类项21419.98万元合计相比,新增债务仅为12379.82万元.很明显,真实值与理论值相比相差了8158.15万元,即有8158.15万元含税营收既没有收到*,也没有获得相应经营性债权予以体现.
虽然招股书中,《红周刊》记者看到对上述勾稽关系形成影响的票据背书转让金额与贴*额在2017年合计也有13722.07万元,但这个金额与上述8158.15万元差额数据并不相符,仍存在着数千万元的差距.
材料成本论文参考资料：
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