原创《小微企业所得税优惠政策执行效果其完善》：本论文可用于企业所得税论文范文参考下载，企业所得税相关论文写作参考研究。
摘 要 为促进我国小微企业健康、持续发展,国务院出台并扩大了针对小微企业的所得税优惠政策,本文通过分析小微企业所得税优惠政策在A市的落实情况,指出该政策在实施的过程中存在的不足,从而提出完善小微企业所得税优惠政策的建议.
关键词 小微企业；企业所得税；税收优惠
自2008年经济危机以来,全球经济一直处于低迷状态,而本就处于竞争弱势地位的小微企业在宏观经济环境不景气的情况下,更面临雪上加霜的发展困境.为帮助小微企业做大做强,国务院自2010年起实施了《小微企业所得税优惠政策》,规定年应纳税所得额不超过3万元的小微企业,可享受20%的优惠税率,且其应纳税所得额减按50%计算.2012年此项政策年应纳税所得额扩大到6万元,2014年继续扩大到10万元.2015年变为“对年应纳税所得低于20万的小微企业实行在20%优惠税率的基础上减半征收企业所得税,对年应纳税所得额20万到30万的小微企业实行20%的优惠税率”.
一、小微企业享受税收优惠现状
2015年上半年,在A市地税局申报预缴企业所得税的小微企业有55782户,其中盈利企业4368户,享受政策的4365户,实际受惠面为99.93%,减免税额2244.65万元,户均减免税额0.51万元.不足10%的小微企业在2015年上半年盈利,享受到本项优惠政策,从绝对数量和占比数量来看都明显偏低.
二、现行税收优惠政策存在的不足
(一)小微企业认定范围苛刻
一是企业所得税优惠政策和 对小微企业的认定范围存在差异. 对小微企业的认定标准为：“从业人员不足50人且营业收入不足500万.”而在小微企业所得税优惠政策中,要求“工业企业资产总额不超过3000万元,其他企业不超过1000万元；工业企业从业人数不超过100人,其他企业不超过80人；年度应纳税所得额不超过30万元.”,在A市,核定征收的小微企业的应税所得率一般为8%-10%,即小微企业的收入被普遍限制在300万元以内.这和 对小微企业收入定义为500万以下有很大差距.如一个企业员工人数为15人,而年营业收入400万,利润率为10%,按照 的标准属于小微企业,而按照企业所得税法的标准则不能享受小微企业所得税优惠.这对部分小微企业尤其是高新技术企业而言,存在很大的不公平.相较于传统行业来说,高新技术企业更加依赖现代化技术,从业人员更少,虽然属于国家大力鼓励发展的行业,受到收入限制,可能无法享受到此项政策支持.
二是个体工商户和合伙企业不在税收优惠范围内.在A市地税局注册税务登记的个体工商户和合伙企业超过53万户,是现在小微企业数量的9倍.由于特殊的企业形式,个体工商户和合伙企业缴纳个人所得税,但针对此类企业的税收优惠很少,导致个体工商户和合伙企业税收负担明显大于小微企业.如某个体工商户年应纳税所得额为10万元,则应缴个人所得税20,250元.而符合条件的小微企业则只需缴纳企业所得税10,000元.
(二)小微企业对税收优惠政策了解不够
一是小微企业大多实行代账制,企业主不关心税收政策,涉税事项一概委托代账人员,而代账会计人员专业素质普遍不高,缺乏了解税收优惠政策的主动性,且其流动性较大易使税收信息断层；二是基层税务机关对税收优惠的宣传不到位,税务人员缺乏宣传政策的积极性.
(三)小微企业税收优惠方式仍显单一
小微企业现享有的所得税优惠主要是减率优惠,如现行的小微企业应纳税所得额在20万以下,可在20%的优惠税率情况下减半征收企业所得税.此税收优惠方式偏单一,局限于在企业的经营末期进行减免,并未在企业的运行过程中给予减负,属于一种“事后奖励”.而小微企业涉及的行业众多,经营环境和盈利模式也千差万别,发展初期盈利的可能性很小,单一的利润环节减免并不能适用于所有的小微企业.
(四)小微企业税收优惠政策缺乏连贯性
自2010年至今,小微企业所得税税收优惠政策在逐渐扩大范围,但同时凸显出政策缺乏连贯性.税收政策优惠期尚未截止,就出现更优惠的税收政策.尽管此类举措扩大了受惠面,但同时也造成了政策不连贯,加大了政策宣传和落实的难度.
三、对完善小微企业税收优惠政策的建议
(一)扩大小微企业范围
为实现小微企业整体税负的公平,应将个体工商户和合伙企业等特殊形式的企业纳入优惠范围.合伙企业和个体工商户是遵循个人所得税法,因此可在个税税率基础上,根据实际情况,为个体工商户和合伙企业合伙人实行优惠税率.参照小微企业标准,对符合条件的合伙企业和个体工商户,可以采取税率减半等优惠措施.另应将小微企业限制条件和 的小微企业尽量保持一致,扩大受惠企业范围
(二)延长亏损的小微企业享受优惠时间
现行的小微企业所得税优惠截止至2017年底,如果小微企业在2017年前未取得盈利,将不能再享受到小微企业所得税优惠.对于刚刚起步,尤其是刚成立的小微企业而言,在短暂的一到两年内实现盈利较为艰难.因此,在2017年底前未享受过所得税优惠的小微企业,在此后年度应纳税所得额在弥补亏损后金额小于30万的,可享受一次所得税优惠减免.这一举措对推动刚起步的小微企业减少 流出,健康发展具有重大意义.
(三)加大小微企业的资金成本税收优惠力度
企业规模小,可抵押物少,盈利能力弱等因素导致小微企业很难从银行等金融机构取得贷款.很多小微企业选择从其他外部机构取得借款,但融资成本远远高于银行同期利率,一般融资成本为银行同期贷款利率的3到6倍.企业所得税法规定,非金融企业向金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不允许扣除.为帮助小微企业降低成本,可以对小微企业从非金融机构以外的机构取得的借款利息,在金融机构贷款利息的基础上额外扣除部分利息.在融资难的环境下,加大小微企业的资金成本扣除力度,可以有效减少小微企业初创期的纳税成本,帮助其渡过发展难关.
企业所得税论文参考资料：
结论：小微企业所得税优惠政策执行效果其完善为关于本文可作为企业所得税方面的大学硕士与本科毕业论文企业所得税25%怎么计算论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
