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关于纳税筹划论文范文资料 与铁路运输业营改增后增值税纳税筹划有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:纳税筹划范文 科目:mba论文 2024-03-18

《铁路运输业营改增后增值税纳税筹划》:本论文为您写纳税筹划毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献,可免费下载。

摘 要《关于在全国开展交通运偷业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》于2013年8月在我国正式颁布,通知规定铁路运输业等交通运输业以及现代的一些服务业都开始推行“营改增”政策,并在全国范围内扩展试行.我国铁路运输业从2014年开始实行“营改增”政策,“营改增”的出现使铁路运输业的纳税环境发生了很大的变化,同时也推进了铁路运输业的改革,改革给铁路运偷企业的生存和发展带来了新的机遇和挑战.我们必须要重视铁路运输业的“营改增”纳税增值筹划,只有这样才能有效促进铁路运输企业的发展,保障铁路运输企业的经济利益.本文主要研究了铁路运输业“营改增”后增值税纳税筹划的意义和对策,旨在促进铁路运输企业的长远发展.

关键词铁路运输业;营改增;增值纳税

一、铁路运输业“营改增”背景

为了适应新形势下行业发展的需要,我国的铁路系统已经于2013年3月实行了政企分开管理,顺利组建了中国铁路总公司.为了解决铁路运输业的税负失衡问题和提高铁路企业竞争力,国家税务总局于2013年底推行了铁路运输业的营改增试点并于2014年1月1日正式顺利实施[1].

铁路运输业进行“营改增”之后,可以起到减少铁路运输地域限制、优化运力结构、促进市场竞争的作用.同时,铁路运输业营业税改增值税,既是我们深化铁路体制改革的要求,也是逐步实施增值税制度改革的一个重要步骤.营业税的重复征税问题是我们税制方面的一大不足,营业税的多次重复征收,使得其叠加数额实际税率高于一般税率,从而对相关缴税者造成一定压力.

在金融危机对实体经济影响和经济迅猛发展的压力下,减轻实体企业的税收负担、调整企业结构使得企业稳定发展变得尤为重要.增值税可以有效解决铁路运输业的重复征税问题,同时它也可以提高铁路运输业的经济效率,推动铁路运输业的发展.在这种背景下,我们开始实施“营改增”政策.

二、铁路运输业加强增值税税收筹划的重要意义

(一)有效减少交通运输企业的税负

因为“营改增”,我国的交通运输企业在纳税环境方面出现了较明显的改变,针对一般纳税人,其增值税税率原本为3%,“营改增”后上升到11%,同时,企业能够享受抵扣进项税额这一优惠,抵扣适用内容通常包括交通运输工具购买开销、修理花费以及燃油费等.针对小规模纳税人,其增值税原先虽也为3%但属于价内,“营改增”后变为价外3%.[2]同时,企业无法享受抵扣进项税额这一优惠,“营改增”实行一定时间后,我们可以从很多现实案例中观察到,“营改增”对大部分铁路运输企业而言是有利的.假如企业能够从理论角度深人了解和掌握这一政策,并发挥其主观能动性,科学进行纳税筹划,通过延缓固定资产购置时间、完善定价体系、科学锁定供应商、合理利用纳税人身份等途径,实现有效的节税,就能大幅度降低交通运输企业的税负,提高其经济效益.

(二)有利于铁路运输业和现代物流服务业的竞争.

未实行“营改增”时铁路运输企业的运费 只能按货物运费和铁路建设基金按7%的扣除率计算进项税额,其他装卸费用、保险费则不纳入抵扣范围,和其他运输方式相比处于劣势,但实行“营改增”后,和其他交通运输业和物流服务业适用同样的税率和计算办法,所以能平等地参和到物流服务业的竞争中.

(三)有利于完善和优化交通运输企业产业结构

“营改增”相关政策的颁布以及实践,可以引导铁路运输企业对投资进行扩展,不断优化产业结构.铁路运输企业实行“营改增”,铁路运输企业作为增值税一般纳税人即可以享受新购进机器设备的进项税额的抵扣,有利于技术改造和设备更新.“营改增”在交通运输行业试点后,相当一部分试点范围内的企业开始深人而全面地对该政策进行了解和掌握,希望通过科学运用优惠政策,实施有效的企业纳税筹划,尽可能扩大企业抵扣增值税进项税额,实现减少企业运营成本的目的,促进企业总体经济利益的有效提高.部分交通运输企业借助此次机会,开始针对传统的设备进行全面更新,废除高排放、高耗能的老旧车辆,能够有效促进产业升级优化.

三、“营改增”推行后铁路运输企业加强增值税纳税筹划的对策

(一)强化对物资采购对象的纳税筹划

完成“营改增”后.针对交通运输业中纳税身份属于小规模纳税人的企业,因为无法享受抵扣增值税相关优惠政策,在材料物资或服务价格一样的情况下,一般都会选择价格比较便宜的进行采购.然而,因为针对交通输行业而言,其一般纳税人的身份能够享受抵扣增值税进项税额相关优惠,可以针对交通运输工具、修理资金以及燃油费等各项开销所产生的进项税额进行抵扣,所以在选择采购对象的过程中,我们不应该单纯考虑其价格问题,而应该兼顾可以抵扣的进项税额.综上所述,假如物资和服务的质量以及价格基本一致,纳税身份属于一般纳税人的交通运输企业应尽量向一般纳税人进行采购,如果因为一些不得已的原因不得不面向小规模纳税人实施采购的,应尽可能要求物资供应方将价格降低并要求其去所属税务局取得代 .在具体操作上,我们通常需要根据一些价格优惠临界点开展判断,综合分析现有计算结果.

(二)从货币时间价值角度实施税收筹划

货币时间价值是指货币随着时间的推移而发生的增值.从经济学方面来说,目前的一单位货币所具备的购买量跟未来等量货币拥有的购买力存在一定差异,究其原因,主要是因为如果放弃对现阶段一单位货币的消费,节省下来用在未来时段,未来消费过程中必须出现超过一单位的货币为消费提供保障,以便对延迟消费这一行为进行有效弥补.从企从纳税方面进行分析,科学进行纳税延迟能够有效促进财务成本的减少.实现提升企业的经济效益.

结语:

当前在激烈化的市场竞争下,交通运输产业结构不断优化,铁路运输业要想长久的发展下去,就要对生产经营的各个环节进行严格控制.纳税筹划在这其中发挥了关键的作用.研究新税制背景下铁路运输业的增值税的纳税筹划,可以帮助铁路企业增收节支,改善内部控制环境,从而更好地促进铁路运输业的长远发展.

参考文献:

[1]龙影. 浅谈营业税改征增值税对交通运输业税负的影响[J]. 绿色财会,2015,05:26-28.

[2]吕晓亮. “营改增”后交通运输业的纳税筹划[J]. 商业会计,2014,06:41-43.

纳税筹划论文参考资料:

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结论:铁路运输业营改增后增值税纳税筹划为大学硕士与本科纳税筹划毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载,关于免费教你怎么写税收筹划真实案例分析方面论文范文。

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