原创《防控风险、提升创效能力为目标全面预算管理》：关于免费预算管理论文范文在这里免费下载与阅读,为您的预算管理相关论文写作提供资料。
摘 要：电力多经企业改制为集体企业后,全面预算管理逐渐成为集体企业的重要管理手段.本文重点介绍了淄博市集体企业在预算编制、控制、考核等各环节的具体做法.通过在集体企业实施全面预算管理,提高了资源的使用效率、有效控制了经营风险、提升收入并节约了成本,并最终实现了集体企业整体效益的大幅提升.
关键词：防控风险 创效能力 绩效管理
一、实施全面预算管理的背景
(一)上级单位管理要求
2012年主多分开后,国网公司逐步加强了对集体企业的管理和控制.预算管理作为保证企业战略目标实现的重要手段和有效保障,日益得到国网公司的重视.明确提出了“健全全面预算管控机制”的要求,对集体企业预算管理的组织架构、管理内容、监督评价等都作了相关规定,并加强了对主要业绩指标完成情况的监督考核力度.
(二)集体企业自身发展需要
集体企业要实现价值最大化,完成上级对集体企业的各项管理要求,就必须有一个保证目标实现的有效管理工具.而全面预算管理能够帮助企业对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划,并通过对执行过程的监控和分析,及时指导经营活动的改善和调整,更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标.
二、集体企业全面预算编制实例分析
在预算编制中,充分体现“上下结合、分级编制、逐级审核”的混合式预算编制方式.结合各集体企业的核算方式以及各项管理制度等实际情况进行.
(一)损益性预算的编制
一般我们把损益性预算的编制作为财务预算编制的起点和重点.损益性预算主要包括收入、成本、费用三部分.
1.营业收入和成本预算
以工程类企业为列.首先,要结合上年结余项目及本年新签合同和工程预计施工情况对已开工项目在预算年度内的完工结算进度进行合理预测,来确定预算年度内的各工程的收入及结转进度.其次,根据各项目合同金额和收款情况及人工费、材料费、机械使用费、其他费用等成本发生情况,按单项目分别预计毛利率.最后,根据每个项目的收入、结转进度和预计毛利率计算出单个工程预计收入成本,汇总后预计出企业的营业收入成本总额.
2.管理费用预算
管理费用分为可控费用和非可控费用.主要采用增量预算法和零基预算法相结合的方式进行测算,其中主要费用项目编制过程如下：
人工费用预算包括：工资、福利、保险、附加等各项人工费用,由人力资源部根据各种员工性质、人数及薪酬水平进行合理预测后提供给财务部门.
公务车辆使用费预算包括：折旧、保险费、修理费、汽油费、过路过桥费等和车辆正常运行相关的费用项目,该项费用严格执行省公司下达的“三公经费”预算指标.
低值易耗品预算：由各公司根据预算期内生产经营实际需要,编制低值易耗品购置预算明细表,由集体资产监管委办公室根据生产实际需求情况进行核定.
业务招待费：该项费用严格执行省公司下达的“三公经费”预算指标.
其他各项可控费用原则上参考上年实际发生数,并在上年的基础上下降5%进行预测.
3.所得税费用预算
应根据利润总额和所得税税率计算出来后再充分考虑纳税调整事项进行预测.
(二)有关资产负债类指标预算的编制
1.应收款项
对应收账款的新增发生金额,按照预计开票情况进行预计,对应收账款的收回金额结合 计划进行编制.淄博公司集体企业制定并严格执行了 款回收制度,年初根据上年度账面余额确定各单位 款回收计划,各单位落实到责任人,按照季度分解,并列入《业绩考核办法》.
2.预收款项
按照《四争六创》文件对预收账款降低率和省公司对资产负债率要求来编制.预收账款能否降低,是完成资产负债率指标的关键因素,各单位年初制定出工程结转进度排版,及时催促工程成本,确保预收账款持续降低.
3.固定资产预算
根据固定资产购置和处置预算来编制.固定资产购置预算可以细分为生产用固定资产和办公用固定资产,各部门根据预算期需要,分别填报购置预算明细表,由生产及办公管理部门进行初审,逐级审批后执行.
(三)资金预算的编制
应结合每月的收付款计划编制.各单位每月初根据账面货币资金情况和应付款项的挂账情况以及日常开支情况,编制收付款计划.本着“统筹兼顾、先挂账先支付”的原则安排应付款项的付款,经财务部汇总审核上报集体企业管理委员会办公室审批后,各单位遵照执行.
三、预算的控制和考核
各单位在预算执行过程中要及时反馈执行情况,把控制重点放在对预算的事前和事中控制中.每月各集体企业编制经营活动分析,将企业的预算执行情况和预算目标进行比对,分析差异形成的原因,根据差异大小和性质,提出相应的改进措施.市集体企业监管委办公室制定并下发了《业绩考核办法》等相关文件,对各单位预算执行结果进行评价和考核.目前重点控制和考核的主要指标包括：
(一)损益性预算指标
1.营业收入、成本和工程毛利率
以施工企业为例,控制原则是单项目控制、以收定支、保证合理毛利空间.我们采取的具体控制措施包括：建立项目档案进行单项目收支控制,严禁工程支出超过工程预收款；实行开竣工报告制、工程预付款按施工进度支付控制、工程分包和工程物资的招投标制度以及对工程毛利率的排名考核等措施,力争将工程毛利率控制在预算毛利率范围内.
2.管理费用
可控管理费用的控制原则是要保持预算的刚性,严格按照年初制定的预算执行,不超支、串项.尤其要加强三公经费及会议费支出的控制.管理费用的支付按时间进度进行控制.严格控制预算外支出,对不履行审批手续发生的各种支出,财务人员有权拒绝*.如有确需支出的预算外支出,需启动重大事项请示程序,经批准后支付,待预算调整时统一纳入预算控制.非可控费用按照年初预算执行,重点控制人工成本,无特殊情况人员不得增长,工资发放按预算时间进度进行控制,每月发放需经主业人事部门审批.
预算管理论文参考资料：
结论：防控风险、提升创效能力为目标全面预算管理为关于预算管理方面的论文题目、论文提纲、全面预算管理论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
