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摘 要：董事会秘书和财务总监作为公司的高级管理人员,在公司治理中扮演着不可或缺的重要角色.董事会秘书是公司对外发言人、政府主管部门的指定联系人和各利益相关方间的协调人,对公司运营和投资者关系管理具有重要作用.而财务总监作为公司财务事务的最高负责人,对于提高企业会计信息质量和投融资效率、完善企业价值管理有着重大意义.
关键词：财务总监兼任董事会秘书 现状 成因 意义
一、财务总监兼任董事会秘书的现状
董事会秘书和财务总监作为公司的高级管理人员,在公司治理中扮演着不可或缺的重要角色.董事会秘书是公司对外发言人、政府主管部门的指定联系人和各利益相关方间的协调人,对公司运营和投资者关系管理具有重要作用.而财务总监作为公司财务事务的最高负责人,对于提高企业会计信息质量和投融资效率、完善企业价值管理有着重大意义.
然而,近年来,越来越多的上市公司由财务总监兼任董秘.2014年5月的数据显示,上交所和深交所的所有上市公司 有304家公司存在财务总监兼任董事会秘书的情况,其中,中小企业财务总监兼任董秘的现象尤为突出.
表1 2014年5月上市公司财务总监兼任董事会秘书状况
交易所财务总监兼任
董秘的企业数占该类上市
公司的比重
上交所848.87%
深交所中小板14512.25%
深交所创业板7519.79%
合计304-
可见,上市公司财务总监兼任董事会秘书已经是一种普遍现象,而这一现象的成因是什么?对于公司治理和投资者管理会造成怎样的影响?文章试从这些方面来加以解读.
二、职能定位
在分析财务总监兼任董秘这一现象产生的原因之前,我们应先明晰董事会秘书和财务总监这两个职位的主要职责：
(一)董事会秘书
我国现行《公司法》规定,上市公司设董事会秘书,由董事会委任,为公司高级管理人员,负责公司股东大会和董事会会议的筹备,文件保管以及公司股东资料的管理,*信息披露事务等投资者关系管理事宜.我国设置董事会秘书制度的主要目的是作为投资者和上市公司之间沟通的桥梁,为了满足公司上市后的规范运作和监管要求,也更多地表现为证监会和证券交易所从证券法的角度进行规制.
(二)财务总监
财务总监作为公司财务事务的最高负责人,主要行使管理职能和监督职能两方面的职能.
1.管理职能
财务总监的管理职能体现在其在企业的经营管理活动中的计划和预算功能.财务总监要结合企业战略和实际制定财务管理制度,同时编制财务预算以及资金使用调度、费用开支、筹融资等各项计划,并对本公司财会机构进行设置.
2.监督职能
财务总监的监督职能表现在其监督企业的营运、监督重大财务决策的执行和审查财务报告方面.首先,财务总监将对预算计划进行编制审批,制定最佳的投融资方案,并健全企业财务会计体系、会计制度和资金使用规则.其次,财务总监对于各项规章制度和重大财务决策的执行都进行监控.最后,财务总监将对企业的账簿和财务报告的真实性进行监督,并按照事先制定的考核指标对相关人员进行考核.
但是,随着全球经济和资本市场的发展,财务总监的职责和定位也在不断突破原有的限制,财务管理体系向着更加适应企业商业模式和战略规划的方向进行,财务总监也逐渐转变为经营分析者和决策者,由被动的理财管家转变成为战略管理者和规划者.
三、财务总监兼任董秘现象的成因分析
(一)董事会秘书的实质地位
由于目前我国上市公司存在大股东和中小股东之间利益冲突,并且管理层对董秘职责缺乏理解,因此,董事会秘书的工作环境从根本上受到挤压,并不能充分实现披露、协调及监管的治理职能.在大多数情况下,董秘无法对公司的众多决策获得全程和充分了解,只能在多方面的压力和法律法规的约束中寻求平衡,工作很难开展.从前文对董事会秘书和财务总监的职能分析中可知,财务总监作为公司高管,对于公司的决策有着深入的认识和了解,因此财务总监兼任董秘弥补了专职董秘难以对公司决策获得充分了解的不足.
(二)财务总监的天然优势
财务总监作为公司财务工作的负责人,参和公司战略制定和重要经验事项的决策,对公司经营情况的了解和掌握详细深入,兼任董秘能够满足董秘为履行职责了解公司相关经营情况的需求,而且由于参和了整个经营计划的拟定和落实,能够更系统和真切的感知和掌握公司所处的市场运营环境、公司应对市场竞争的措施及由此造成的财务影响,能够帮助投资者深入了解公司,因此具有天然的优势.另外,公司的财务信息是资本市场及投资者非常关注的内容,财务总监兼任董秘,可以为投资者提供更加详尽的财务数据,增强投资者对公司财务信息的信赖度.
在国外,财务总监的工作主要包括处理和投资者关系、公司内部财务管理和融资.财务总监更多的是通过和投资者保持良好的关系,借助资本市场,为公司的快速发展融得资金,从而提升公司整体价值.相反,国内A股上市公司却更多地把投资者关系维护的职责交由董秘来处理,财务总监仍深深隐身于幕后.在 大行其道的今天,富有 和卓有成效的全能财务总监也应该在投资者关系维护中扮演重要角色.
(三)节约成本
中小型上市公司在IPO前确定财务总监人选时,普遍对于候选人是否具有注册会计师专业资格或证券资格会计师事务所的工作经历十分关注.一些规模较小的公司认为,如果财务总监的专业知识构成或工作经历能够独立胜任IPO阶段的资料申报和准备工作,为了节约人力成本,公司将倾向于安排财务总监兼任董事会秘书.另外,IPO涉及到招股说明书、法律意见、审计报告等中的大量财务数据,兼任财务总监的董秘在和 机构沟通时将更加直接和顺畅.
董事会秘书论文参考资料：
结论：财务总监兼任董事会秘书为关于本文可作为相关专业董事会秘书论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文董秘平均年薪论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
