原创《混合制个人所得税实行中若干瓶颈问题相关建议》：关于免费混合制论文范文在这里免费下载与阅读,为您的混合制相关论文写作提供资料。
摘 要：为了跟进我国经济迅猛发展的趋势以及金融、贸易、科技、生产等领域的国际化和自由化扩大的步伐,我党已经在十八届三中全会上提出改革个人所得税税制的要求,但在改革过程中,势必会遇到一些棘手的问题,那么本文着重从一些新的视角来探索这些瓶颈问题,并给出相关建议.
关键词：个人所得税 费用扣除 家庭纳税单位
自从我国开始实施个人所得税,个税在占我国的总税收的比例呈增加的趋势,早已成为我国税收收入中的中坚力量.在目前个税的收入功能和调节动能双失效的情况下,我们赋予个税一个新的定位——既要注重公平,要注重效率.这样的功能定位使得分类和综合相结合的混合个人所得税改革有的放矢.
一、费用扣除问题的瓶颈和建议
费用扣除问题主要包含两个方面,一是费用扣除标准未和经济的起落相链接；二是费用扣除标准的地区差异化.主要表现在：
(一)费用扣除标准未和经济起伏联动的瓶颈问题及建议
费用扣除标准既未随国家的经济增长成联动关系,也不随着国内生产总值GDP、个人可支配收入PDI的变动而改变,没有充分考虑通货膨胀因素.以1995年为例,国内生产总值GDP为61129.8亿元,同年城镇居民人均可支配收入PDI为4283.0元；到2014年,GDP总值为676708.0亿元, 同年城镇居民人均PDI为20167.12元.因此我国现行的费用扣除标准（起征点3500元）已不能满足居民的基本生活最低成本.
因此,我建议实施浮动的个人所得税费用扣除标准,如工资薪金的扣除标准应和当年的PDI,GDP产生联动,排除通货膨胀因素后使个人可支配收入PDI达到恒定水平,保障低收入居民的基本生活.大部分实行综合所得税的国家基础起征点远远低于3500元,区别不同情况扣除之后,折算成人民币不到350元.所以,我们不能简单地提高起征点,也不能死板地界定唯一起征点,浮动性起征点有可行的必要性.
(二)费用扣除标准地域差异化的瓶颈问题及建议
另一方面,我国国土面积庞大,经济发展程度不同,而不同地区的收入水平差异会直接影响居民的消费水平结构,因此生计费不能够一概而语.在这种经济不平等的条件下如果采用相同的个税政策,他本身就是一种不公平的体现,同时必然会带来效率纯损失,违背了赋予它“兼顾效率和公平”的功能定位.
因此建议实行分区域的试点改革,先发达地区具体实施全面个税改革,在总结出经验方法的前提下,再在不同地区推荐实施,个税不同于流转税,必要的情况下可以区域差异化执行.
二、以家庭为纳税单位自主申报的瓶颈和建议
对于家庭申报制中,挖掘出两个方面的问题：第一,和民俗文化相关的项目扣除问题；第二,纳税人消极的纳税意识和薄弱的纳税知识现象.
(一)和民俗文化相关的项目扣除问题
混合制个税征管过程中既要满足横向公平,又要满足纵向公平,最好的方式是以家庭为单位进行纳税申报.定义一个家庭的具体项目扣除,可以包括基本扣除、配偶扣除、抚养扣除以及残疾人扣除等,但是一些和当地民俗文化相关联的经常性必要性的人情费用如何扣除是一大瓶颈问题.相关的人情费用俗称“份子钱”是否应该扣除,记在哪个项目里扣除,是否有一定的限额,如果有限额,该如何界定这个最高限额,再次提及到地域化差异,每个地区的人情费用截然不同,额度的界定必然给人情费用多的地区中家庭带来一定的损失；如果没有限额,一些纳税者会不可避免地转移相关的收入到此类名目下进行抵扣,毕竟该类消费以 支配为主要形式且没有相关的收据.
针对此项问题,我提出大胆的建议,首先国家可以根据此项消费做一个全国性调查,然后根据相关数据制定一个合理的限额；其次,根据家庭的自主申报纳税诚信情况可以在限额之外有所浮动,制定30%,20%,10%三档比例,允许费用高的地区在超限额规定的浮动比例下扣除；最后,为了防止纳税人资金流转抵扣到该项目,可以实行收据性“份子钱”模式,同时取得“份子钱”收入的一方可以不计做偶然所得,以低税率纳税.“份子钱”一次性所得较大数额且日后流动性较强,如果按照正常所得征税必然给纳税者带来税收负担.”
（二）薄弱的纳税知识的瓶颈问题及相关建议
纳税申报人的相关知识水平有限也成为改革家庭制申报的一大瓶颈.大多居民都无法准确核算自己的应纳税额,必要时还需聘请专业税务师进行核算,增加了纳税成本,大幅度降低了纳税遵从度.
对此我提出建议两点建议：
第一,纳税知识书本教育.将纳税知识体现在九年制义务教育中,可以在九年级单独为其开设一门课程,一方面让公民看到国家对纳税的重视程度,最重要的是可以让未来的纳税人会计算自己一生中的应纳税额,而不需要聘请专业人士付出不必要的费用.
第二,对于当前的纳税人,税务岗位在职人员需要接受工作单位的税收知识培训,由当地的税务机关部门派相关的业务员到各个企业、部门进行税务培训讲座；对于个体户,要参加社区安排的税务培训.为了达到全民培训要求,纳税义务人到税务局纳税申报时需出示培训结业证才允许*相关业务.
三、结束语
本文从一些新的角度、具体细节来剖析个人所得税实施过程中会遇到的瓶颈问题并给出相关的建议.个人所得税的改革势在必行,但是我们不能急于改革,要步步为营,稳中求胜,在注重效率的同时也要注重公平.我们对个税的改革抱以期待.
混合制论文参考资料：
结论：混合制个人所得税实行中若干瓶颈问题相关建议为关于本文可作为相关专业混合制论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文混合所有制经济论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
