原创《基于内部控制高校票据管理探究》：本论文为免费优秀的关于内部控制论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
摘 要：文章从高校票据管理的现状出发,发现、整理了当前高校票据管理存在的主要问题,并从内部控制的角度分析提出了“分权审批、宣传培训、制约追踪、监督检查、信息系统”等几项内控措施,以期实现票据管理的科学化、制度化和规范化.
关键词：高校 票据管理 内部控制
中图分类号：F230 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）12-231-02
财政部发布实施的《财政票据管理办法》明确规定：财政票据是财务收支和会计核算的原始凭证,是财政、审计等部门监督检查的重要依据.和此同时,新修订的《高等学校财务制度》之支出管理中增设了票据管理的内容,并以第三十条加以明确“高等学校应当加强各类票据管理,确保票据来源合法、内容真实、使用正确,不得使用虚假票据.”由此可见,财政票据管理是高校财务管理中重要的基础性工作,也是加强政府非税收入征收管理和高校财务监督的有效手段.
随着高等教育事业的迅速发展,高校收入来源日渐多元化、层次化,使得高校收费类型日趋复杂、票据的使用也日趋多样化.而如何科学、规范、高效使用财政票据的关键在于加强内部控制.笔者认为可以从梳理近年来高校票据管理存在的问题入手,并围绕这些问题提出针对性的内部控制措施,以期实现票据管理的制度化、规范化,从而进一步完善高校内部控制制度.
一、当前高校票据管理的现状及存在的主要问题
1.票据管理工作意识淡薄,管理制度不健全.随着国家对教育财政投入的加大,经费监管、预算执行成了高校财务管理的重点,导致很多高校在探索财务管理创新时常常忽视票据管理这一基础性工作,有些高校的票据管理仅限于传达国家和主管部门的相关法律法规,并未结合本校实务建立具体的实施细则、管理措施等,没有具体管理措施的指导,相关法律法规也就很难真正落到实处.
2.票据使用权属不清、范围不当.根据财政部颁发的《财政票据管理办法》（财政部令2012年第70号）,结合高校实际,目前高校（以广东省为例）管理使用的票据主要有如下几类：高等学校收费收据、行政事业单位资金往来票据、行政事业性收费统一票据、接受社会捐赠收据、经过批准自制的内部结算票据等.每类不同的票据应当分别适用于不同的收费项目,由于高校收入来源渠道多样,票据使用种类增多,导致有些高校在处理收款业务时经常会混淆收入性质,串用票据,出现经营性收入误开财政票据,导致漏缴税等违规行为.
3.票据监督管理乏力,内部控制制度缺失.为了满足办学、科研以及日常校内结算等业务的需要,不仅是财务部门,各部门以及各二级学院也在申请领用各类票据.这种票据使用部门的分散现状不便于票据的集中统一管理；票据管理涉及票据的领购、发放、使用、保管、核销等多个环节,大部分高校只是重视票据的领用,对票据的领用审批及开票范围进行一定的控制,往往忽视已开票据的及时收款和入账.由于学校内部监督制度不健全,使票据管理缺乏有效监督和约束机制.长期以来,势必造成入账不及时、票据缺失、核销滞后等情况,更滋生了“乱收费”、私设“小金库”、坐收坐支、截留挪用等违法乱纪行为.
4.票据管理手段落后,信息化管理水平偏低.目前多数高校仍在使用财政部门监制的手工票据,故对票据的领用、发放、核销等管理工作也大多采用了传统落后的手工记录方式,或简单电子表格统计方法,并非所有的票据都纳入了信息化管理.这种落后的管理手段无形中增加了票据管理人员的工作强度,降低了工作效率和效果,使得票据的领购、发放、使用、保管、核销等各个环节漏洞不断、差错难免,这已然不顺应现代财务管理理念,跟不上《财政票据管理办法》倡导的科学化、精细化管理的思路,更不符合高校信息化发展的要求.
二、完善内部控制制度,加强高校票据管理的建议
1.分权审批控制,建立健全票据管理责任制.目前高校票据管理基本由学校财务部门主管核算,而财务部门大都未设专人管理,有些学校甚至随意更换票据管理人员,致使各部处、二级学院等非法人核算单位在申请领用过程中,经常出现申领手续不全,票据发放随意、使用混乱、结报不及时等现状.因此,高校应当根据《财政票据管理办法》的要求,结合本校票据管理的现状,建立健全适合本校的票据管理制度和具体办法,合理确定财务、各院系、部处、非法人核算单位等部门票据管理人员在票据使用过程中的职责和权限,建立健全票据管理责任制.如通过建立《票据说明手册》、《收费人员行为规范》、《票据领用、保管、缴销管理办法》、《票据管理人员工作制度》等规章制度,确立财务部门为票据管理的责任主体,并指定专人具体负责票据的领购、保管、发放、核销等日常管理工作；通过编制《票据签收表》、《票据使用情况统计表》、《票据移交登记表》、《票据核销表》等具体办法,规范票据在各部处、二级学院等非法人核算单位的流通使用.从而使高校的票据管理有章可循,有法可依；确保高校票据使用的合规性、合理性和真实性.
2.宣传、培训控制,切实更新票据管理理念.随着政府非税收入征收管理的强化和部门预算、“收支两条线”制度改革的推进,财政票据“以票控费、以票促收”的基础性作用不断增强,财政票据管理理念不断更新.因此,高校应当加强票据管理工作的宣传力度,可以细化编制票据管理操作手册并辅之以简显易懂的流程图通过校园网络来进行宣传,提升广大师生员工依法合规使用票据的意识和缴费索要票据的自我保护意识,从源头上遏制各种乱收费、私设“小金库”等违法违规行为的发生；还可以通过开展一些培训活动来向学校有关票据使用部门及票据管理人员集中讲解高校票据的管理模式、管理流程、操作规范等,并逐步建立票据管理人员的业务培训制度,促使票据管理人员不仅要用心研读、全面熟悉票据管理的相关法律法规,还要随时关注有关法律法规的最新变化,并运用自己掌握的专业知识结合职业判断,帮助开票员解决实际工作中的具体问题.以此增强票据管理人员的责任心和自觉性,提高票据管理队伍的整体业务素质,确保高校票据使用规范、管理有序.
内部控制论文参考资料：
结论：基于内部控制高校票据管理探究为关于本文可作为内部控制方面的大学硕士与本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
