原创《公立医院财务内部控制制度建设》：本论文可用于制度建设论文范文参考下载，制度建设相关论文写作参考研究。
摘 要：医院,其是有别于行政单位、企业单位的特殊行业,是直接保护人们身体健康的行业群体.相对于行政机关单位以及企业单位而言,医院这个特殊的群体有着资金流量较大且具有频繁变更性的特点,其财务管理工作尤为重要.医院财务内部控制是强化财务管理的有效手段,也是单位内部控制体系中的不可缺少组成部分,对保证医院各项业务活动有序开展,维护医院财产物资安全完整起着不可忽视的作用.本文从分析公立医院构建财务内部控制制度的意义入手,对财务内部控制制度的建设思路进行探讨,期望对完善公立医院财务内部控制体系,全面提升财务管理效率有所帮助.
关键词：公立医院 财务内部控制 制度
内部控制,对于单位的现代化管理而言,是其中的重要组成部分,对于单位财务工作而言,内部控制能够提高财务工作的信息质量,从根本上保护资产的安全以及完整性.当下,对于在我国的医院中占据主导地位的公立医院,加强财务内部控制就显得更为重要.下面就公立医院财务内部控制的制度建设展开研究.
一、公立医院建设财务内部控制制度的意义
对于公立医院来说,其财务管理系统和企业相比,皆具有复杂性、特殊性的特点,所以财务内部控制的良好和否,将直接影响公立医院的健康有序发展,下面对公立医院建设财务内部控制制度的实际意义进行详细说明.
(一)实现公立医院财务管理目标的重要保障
公立医院是不以营利为目的事业单位,其财务管理目标是提高资金使用效率、维护国有资产安全、促进经济活动合法开展.而财务内部控制是财务管理的有效手段之一,其制度建设是现代公立医院财务管理制度建设的重要内容,能够切实保障医院各项财务活动规范化、合法化开展,杜绝出现资金浪费或国有资产流失现象,从而有利于实现财务管理目标,提高医院内部控制效率.
(二)保证公立医院资金运营效益的有效手段
在医院财务管理工作中,财务内部控制覆盖到医院财务活动的各个环节,能够保证医院资金有效运营.如,财务内部控制制度通过规范会计工作,可以提高医院财务报告质量,使财务报告如实反映医院资金的使用情况,并为资金运营提供决策支持；通过加强收入和支出内部控制,可以进一步规范医院收支标准,杜绝擅自提高收费标准、随意审批资金支出、违规截留或占用资金等现象,从而保证医院资金运营效益.
（三）维护医院资产安全完整的必然选择
公立医院的大部分资产均属于国有资产,为了防止国有资产流失,医院必须加强资产监管,保障 和银行存款安全,保护医院设备、医用耗材等实物资产的安全,做好资产使用分析评价工作,有利于增强医院管理国有资产的保值能力,堵塞国有资产流失的漏洞.
二、公立医院财务内部控制制度建设的思路
要做好公立医院的财务内部控制工作,必须从制度建设上加以着手,其中包含健全收入管理内部控制制度、健全支出管理内部控制制度、健全资金资产管理内部控制制度、实行内部牵制制度、建立关键岗位轮岗制度,下面就其体系展开具体分析.
(一)健全收入管理内部控制制度
医院收入是维持医疗事业发展的重要经济来源,收入管理是公立医院财务管理的重点.所以,公立医院要加强收入内部控制,健全相关规章制度,保障各项收入及时准确入账.具体内控措施如下：一是物价管理制度：财务科、药学部严格执行物价管理部门制定的医疗、药品收费标准,在HIS信息系统及时调整全院各项相应收费标准,负责对各个科室的收费情况进行监控,定期抽查和分析门诊、住院病人费用情况和趋势,并将检查结果、整改建议上报主管院领导和反馈相关科室,确保医院收入符合物价规定；二是票据管理制度：加强对票据的内部控制,明确票据管理岗位职责,规范票据专管员对票据的购买、保管、领用、使用、核销等环节控制的及时性和准确性,通过规范票据的使用、核销能准确划清各项收入的界限和及时统一核算入账；三是医疗退费管理制度：制定退费的申请、审批流程,定期分析退费分布情况,防止退费金额的非法截留,强化对退费的内部管理和控制.
(二)健全支出管理内部控制制度
公立医院支出管理是财务管理的难点,要想确保各项活动的资金支出具备合理性和合规性,就必须加强支出管理的内部控制,规范各项资金支出行为.具体措施如下：一是报销制度：规范医院支出（包括资产购置和维护）报销审批、审核的权限、程序；二是职工差旅费管理管理规定：明确职工公差的交通费和住宿的开支标准及报销的规定；三是重点费用开支管理制度：明确人员经费中的夜餐费、超时餐、职工福利费、职工探亲路费、电话费、交通费、劳务费、工会经费、党团活动经费的开支规定及报销流程.
(三)健全资金资产管理内部控制制度
医院要针对资金资产管理建立起内部控制制度,切实保障其安全完整.具体措施如下：一是货币资金内部控制制度：货币资金控制风险最高,医院每天的货币资金频繁进出,要确保收到的资金全部统一核算入账,预防"小金库”等不法行为,所以要规范 、银行存款和其他货币资金的收支授权批准、程序以及银行存款的及时对账,明确涉及货币资金的银行票据、印章的管理办法；二是债权、债务管理制度：对医院经营活动中形成的应收、应付的各类债权、债务,特别是病人预交金、应收医疗款,指定专人稽核、催收、 、分析报告；三是职工借支管理制度：严格规范职工借支范围、方式及报销流程；四是资产管理制度：明确财产会计在耗材物资、固定资产各级账户的入账、盘点、处置过程中的职责,定期对物资库房进行监盘,指导各部门的实物管理和价值管理相结合.
(四)实行内部牵制制度
公立医院财务内部控制应强化事前预防,减少财务工作出现差错的可能性.为此,应实行内部牵制制度,遵循不相容岗位相分离的风险控制原则,例如出纳人员不得兼任会计制单、稽核、档案保管、收支等账目登记等工作,使钱、账、物各岗位之间形成相互制约和监督的关系,杜绝徇私舞弊现象.具体措施是实行内部稽核制度：主要对 和银行存款、票据管理、财务收支、相关资产等岗位的工作形成逐级稽核体系,明确各级稽核岗位职责,及时发现和纠正各种偏差,防范财务管理风险.
(五)建立关键岗位轮岗制度
对于容易出现徇私舞弊的岗位除了实行内部牵制制度,还要进行对关键岗位定期或不定期轮换,例如对出纳、银行存款对账、票据管理、薪资发放、资产管理等岗位进行轮换,把财务管理风险的发生率降至最低.
以上五个方面的制度,既有对医院经济行为的内部控制规范,例如物价管理制度、医疗退费管理制度、报销制度等,也有对财务会计信息处理的内部控制规范,例如货币资金内部控制制度、票据管理制度、内部稽核制度等,力争通过对经济行为的多维度控制,最大程度发挥对医院经济活动的有效控制,保证财务报告信息的合规性和真实性,为医院的管理决策提供可靠依据.
要提高公立医院的财务管理水平和效率,除了建立健全以上五个方面的内部制度体系,还要定期对财务内部控制制度进行回顾和修订,加强财务人员的业务培训和职业道德教育,提升员工在工作中自我控制的风险意识,最后要充分发挥内部审计的评价测试和监督作用.
三、结束语
总而言之,公立医院财务内部控制是实现财务管理目标,提高医院内部控制水平的重要工作.为了保障财务内部控制活动的全面开展,必须建立健全相关规章制度,从内部控制薄弱环节入手,消除内部控制盲区.因此,医院要将收支管理、内部牵制管理、资金资产管理以及关键岗位轮岗制度作为财务内部控制制度建设的重点,全面提升医院财务管理水平.
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制度建设论文参考资料：
结论：公立医院财务内部控制制度建设为关于本文可作为相关专业制度建设论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文制度建设的重要意义论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
