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关于流程再造论文范文资料 与基于我国委托国库管理体制下国库资金收支流程再造探析有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:流程再造范文 科目:硕士论文 2023-12-17

《基于我国委托国库管理体制下国库资金收支流程再造探析》:这篇流程再造论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。

摘 要:在我国现行委托国库管理制度下,预算法规“人治”重于“法治”,地方国库资金收支业务流程规定缺乏统一,流程设计缺乏精简,流程控制缺乏严密,流程执行监督不力,导致国库资金收支效率低、规范性较差、安全隐患较大.须及时跟进新《预算法》,重新构建国库收支业务流程管理体系,有效提高国库资金收支效率性、规范性和安全性,助推现代财政制度改革的顺利实施.

关键词:国库管理;流程再造

中图分类号:F830.31 文献标识码:B 文章编号:1674-0017-2015(12)-0093-03

目前,世界各国的国库体制主要分为两种,一种是独立国库制,另一种是委托国库制,中国国库的管理体制属委托国库管理体制,即由国家以法律和行政法规的方式,委托中国人民银行及其分支机构经理国库.

委托国库管理体制下,按照《中华人民共和国国家金库条例》规定,国家的各项预算收入,分别由各级财政、税务和海关负责管理,并监督缴入国库,由国库负责国家预算收入的收纳、划分和留解;国家的一切预算支出,一律凭各级财政机关的拨款凭证,经国库统一拨付.

一、现行国库管理体制下国库收支业务的分类及流程

现行国库收支业务分类及流程是基于1995年颁布实施的预算法规体系框架下,在国库集中收付制度改革推进过程中,由我国税与非税同征不同管的实际所决定的.

(一)国库收支业务的分类.国库资金业务从方向上分为收入与支出两大类,国库收入业务按照资金性质结合征缴管理主体情况具体分为6项,分别为:税收收入、税务部门代征的非税收入、银行代收代缴的非税收入、财政汇缴的非税收入、单位直接征缴的非税收入、转移支付收入;按照征缴方式分为传统的纸质征缴方式和横联征缴方式.国库支出业务按照资金汇划的方式分为实拨资金支出、国库直接支付和国库集中支付三种,国库集中支付又分为财政直接支付和财政授权支付两种.

(二)国库收支业务的流程.目前,国库资金收支业务流程管理总体符合国家预算法及国家金库条例的基本规定,涉及财政、国库、征收部门、银行、纳税人及缴款人、收缴款人等六方主体,国库收入业务按照征收部门开票发指令--纳税人或缴款人凭票缴款--银行经收并将款项划缴国库--国库进行收纳、划分、留解核算的流程;国库直接支付业务流程最为科学,由国库直接划拨到最终收款人账户,实拨资金支出流程按照财政部门出具支付令--国库凭票划款--银行中转--最终收款人账户;国库集中支付流程按照财政或预算单位出具支付令--银行划款到最终收款人并向国库申请划款---国库向银行划款清算.

二、现行国库管理体制下国库收支业务流程的弊端

尽管从2001年开始,我国开始推行以国库单一账户制度改革为基础的公开、透明、效益的现代财政管理制度改革,但在渐进的推进模式下,财政预算管理仍然在“人治”重于“法治”的原预算法规体系规范下进行,国库收支“重结果、轻规范、弃效率”,制度上国库集中收付改革由国库单一账户演变为国库单一账户体系;实践中政府按照“先入库,后规范”逐步将各项收入纳入国库,按照“先推行,后规范”逐步将各项支出实行国库单一账户体系拨付;结果上国库收支业务流程脱离了效益性原则和规范性的要求,收入经过多环节延压入库,支出经过多环节到达最终收款人账户,呈现诸多弊端.

(一)流程规定政出多门.各类国库资金收入业务在征缴入库流程管理上缺乏统一的制度规定,税收业务流程执行《商业银行、信用社国库业务管理办法》,代收代缴的非税收入业务流程执行各省市制定的《关于纳入预算管理的预算外收入缴库有关事项的通知》,财政汇缴的非税收入流程则仍然按照有关预算外收入收缴的管理规定执行,横联方式征缴的收入业务流程执行《财税库银税收收入电子缴库横向联网实施方案》的基本规定,不同收入业务流程规定的征缴入库时间不同、规定的银行核算科目账户不同、规定从商业银行划缴国库的方式不同等,除税收收入业务流程规定较为严谨、精简、明晰外,其余国库收入业务规定基本为原则性的规定缺乏细致,缴入国库前的各分段流程则是由相关主体部门自行确定,国库收入业务流程低效、繁乱.

(二)流程设计“繁复赘余”.从前面国库收支业务流程描述中可以看出,作为国库收支业务的银行,商业银行是国库收支业务的“桥梁”,起着承前启后的作用,受利益驱使,商业银行打政策规定的“擦边球”,延长国库收支业务“纽带”的链条,将所辖的分段流程“复杂化”,收入业务没有采取大小额直通便利方式,由各网点直缴入库,税收收入通过“先直后横”,自下而上逐级汇总方式缴纳入库,代收代缴非税收入通过“账户过渡”方式缴纳入库;国库支出不是通过国库直接拨付到最终收款人或最终供应商账户,而是通过财政在商业银行开设的工资及津补贴、惠民补助资金、实有资金账户等名目繁多的专户“过桥”划出,各种方式均是以空间换时间,延长了国库资金在商业银行内的滞留时间,间接获取了国库资金的使用权限.另外,在国库集中支付业务方面,财政部门将财政直接支付业务全部授权商业银行,财政直接支付由国库直达最终收款人的两点一线,变为财政提交支付指令--商业银行支付--向国库申请划款--国库清算的“四点三线”,财政直接支付流程“赘余”,效率较低.

(三)流程控制“原始粗放”.自2006年全面推行国库集中收付制度以来,国库集中收付业务和非税收入收缴流程控制较为规范和严谨.但由于制度缺失、推进速度缓慢、技术资金不到位等各种主客观原因,商业银行在地方国库集中收付业务和代收代缴非税收入业务中,普遍存在业务流程控制不力的问题.其一:系统功能开发不到位,“国库集中支付系统”和“代收非税收入收缴系统”没有镶嵌到“核心业务系统”平台上,系统之间缺乏自动衔接和控制,国库集中支付的额度审查、支付业务的汇总统计、支付信息传递等均需要人工来完成,额度审核流于形式,“先清算、后支付”难以控制;非税收入信息需要手工传递,“代收非税收入收缴系统”的控制与管理功能不能发挥,非税收入“当日清算、次日清零”规定难以有效落实.其二:账务组织缺乏严密,银行并未针对国库集中支付业务专设中间过渡清算户,归集清算行与经办行之间国库集中支付业务的支付、退回清算与“其他待处理结算款项”同账户核算,国库集中支付业务账务缺乏清晰,与国库集中收付制度要求存在差距,国库资金风险隐患严重.

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结论:基于我国委托国库管理体制下国库资金收支流程再造探析为关于本文可作为流程再造方面的大学硕士与本科毕业论文企业流程再造论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。

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