原创《营改增税制改革对企业影响》：本论文可用于税制改革论文范文参考下载，税制改革相关论文写作参考研究。
摘 要：在我国长期的税收制度中,营业税和增值税一直是并列存在的,营业税主要是以征收第三产业的税金为主,增值税则是征收除了建筑行业之外的第二产业的税金,但随着我国市场经济体制的改革,这两种税收并存的现象已经凸现出种种的弊端,不能适应市场发展的需要,并且这种重复收税的方式严重制约着我国第二、三产业的发展,而在新的社会形势下所提出的“营改增”税收制度可以帮助企业生产的各个环节进行税收减负,为企业节约成本,提高市场竞争力,推动我国经济的更快发展.
关键词：营改增 优点 改革 影响
在营改增方案落实以后,有些企业会计核算的方式方法也将出现一定的变化.在会计核算当中,营业税核算是相对简单的,但是要对增值税核算就比较复杂.对此,企业需要结合自身实际运营情况对会计核算的方式进行一定程度的调整,并且有针对性的提升财务人员素质和业务水准,最大化规避税收风险的产生.同时需要强调的是,在 开具方面必须严格对待,高度重视,避免税务稽查风险. 在企业运营管理的过程当中,营业税和增值税有着本质上的区别.对此营改增方案在落实以后,可以针对该政策进行相关的培训,让财务尽早的适应营改增带来的改变.利用营改增对小企业税收减低的这一情况,把握住优惠政策,让企业占领先机,使其更好的发展.
一、对增值税和营业税理解
增值税是在商品流转的过程中所产生的一种税赋,它是通过对商品从生产到销售以及中间过程所产生的劳务等等环节的新增价值或附加值征收的一种流转税,简单的讲就是此商品有在流通过程中增值了就要交纳增值税,它也是我国税收中的一个最大的也是最主要税种.
营业税和增值税不同,它是在经营过程中所产生的税种,指对在我国范围内进行无形资产或不动产的转让、销售等等过程中其单位或个人取得的营业额所征收的税赋.
以上两种税都属于流转税,只不过一种是对其增值额度进行征税,一种是对其营业额进行征税,但这两种税在实际的应用中往往会出现重复收税的现象,无形中增加了企业的负担,尤其是营业税,所以国家为了支持企业扩大生产,增加效益,在2011年11月,正式公布对其税收制度进行试点改革.
二、“营改增”税收制度的优点
一是“营改增”税收制度的改革使我国的税收制度更加的完善,它有效的避免了企业在生产经营过程中的各种重复收税现象,为企业降低了税负,为经济发展提供了保障.
二是“营改增”税收制度的改革可能促进我国经济结构的调整,而企业因为不再用担负多次重复纳税的重担,就可以放开手脚进行各种生产经营活动,因为经过税制改革后,增值税的纳税范围扩大了,第三产业中的大部分行业也已经被并入到增值税的纳税范畴,从而增加了增值税的税基,在一定程度上促进了企业间的公平竞争,推动了我国的经济建设.
三、“营改增”值税制给企业带来的影响
(一)给企业财务部门带来的影响
1.企业成本核算方式发生变化
在“营改增”之前,我国的财务成本核算为价税合计数,也就是说价税成本的两部分中,其中一个成本是真正意义上的企业成本,而另外一个则是进项税额.“营改增”之后,企业的成本核算方法发生了一系列的变化,它的结算方式变成了进项税和销项税抵消后的金额,这个金额的大小是由供应商所能开具的增值税 的能力来决定的.另外,在我国实行了“营改增”税收体制改革以后,企业的人工费用、材料费用、机械费用等等的核算方式也相应地进行了改变.
2.企业收入核算方式发生变化
在企业进行核算收入时,营业税和增值税的两种税种最根本的的不同就是,营业税属于价内税,进行核算时价税是不分离的,是含税的价格,而增值税和之相反,它需要确定企业当期的销项税额,进行抵扣后再核算,所以说,“营改增”以后,企业所需缴纳的相关税务都是不含税的价格.
3.企业票据管理发生变化
随着“营改增”税收制度的深入,增值税 的使用已经和各个企业的经营状况及经济效益产生了密切的联系,而增值税 的开具程序非常的苛刻,票务管理也非常的严格,所以企业必须要做到：首先,对增值税 开具时的各个环节要严格管控和审核,注意票据的规范性和有效性；其次,对原始凭证的保存和归档工作要到位；最后,加强相关财务工作人员的学习和培训,一定要掌握和增值税 相关业务的各个流程,提高专业水平,避免涉税风险,确保财务工作的正常运行.
4.会计科目及会计分录的调整
“营改增”税收制度改革以后,会计科目及会计分录虽然不会有大的变动,但在一些特殊业务上还是要进行一系列适当的调整,比如说,需要在原有的科目下增加的相关专栏,在原来的“应交税费”下增设“增值税留抵税额”,这样就能将企业所抵消的销项税额设在“应交税费——应交增值税”的科目下面.同时“减免税款”栏目下也要增设“应交税费——应交增值税”这一项目.
5.企业正常纳税的变化
“营改增”实施以后,企业的一些纳税情况也会随之产生变化,增值税、流转税、所得税等等都会受到影响,比如说在“营改增”之前,企业的营业税会直接计入损益类科目中的营业税金及附加当中,在企业进行利润核算时,要减去这一部分营业税金,但在“营改增”之后,营业税就会直接变成增值税被纳入,这样就缩小了企业利润的空间.
(二)给企业经营架构带来的影响
因为我国传统的税收方式一直都是营业税高增值税低,所以大多数企业就会想方设法的把一些服务类的项目转入到增值税的范畴,十分不利于我国税收制度的发展,随着营改增的实施,这些企业必然会对其架构做出重新的调整,以适应新的税收政策的发展.
四、结束语
综上,本文通过对增值税和营业税理解分析入手,对“营改增”税收制度的优点进行了分析,尤其是对“营改增”值税制给企业带来的影响分析的比较透彻.当然在“营改增”值税制改革过程中,还会有这样或那样的影响,我们必须加大对税制改革实施过程中的监督控制,趋利避害,为推进国家经济建设做出贡献.
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[4]韩文太.刍议“营改增”税制改革对企业财务管理的影响[J].现代国企研究,20
税制改革论文参考资料：
结论：营改增税制改革对企业影响为适合税制改革论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关2018年税制改革内容开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
