原创《我国上市公司盈余管理表现经济后果》：这篇盈余管理论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
摘 要：上市公司管理层盈余管理活动对于资本市场以及投资者利益的影响日益彰显,研究上市公司盈余管理行为和管理层进行盈余管理的动机及其使用的方法已经变成当今会计研究领域的重点.综合国内外学者的研究发现,盈余管理的概念、界限、动机、基本特点、主要方法已经有了较为清晰的阐述和认识,但是对于上市公司在执行新会计准则过程中的盈余管理行为的认知没有那么完善和深入.本文着力探讨上市公司盈余管理的动机和方法,并从会计准则的角度提出建议.
关键词：盈余管理 会计准则 上市公司
一、我国上市公司盈余管理现状
(一)我国上市公司盈余管理的目的
1.保证上市资格和配股
根据《证券法》的相关规定,档企业在三年内连续亏损,上市公司就要被暂停上市,在其后一个年度内未能恢复盈利将被终止上市.上市公司为了一直可以在资本市场上筹资,就必须要保证其上市资格.因此,出现亏损的公司为了避免持续亏损或者扭亏,就有着强烈的盈余管理动机.公司上市后,还可以在证券市场通过配股的方法来直接融资.
2.实现管理层私人利益
因为上市公司为了激励高级管理人员,通常会提供高额的奖金或者认股权证.而这些奖金或者认股权证能否实现主要取决于管理层能否实现相应的会计盈余信息指标.在管理层预期无法达到规定的盈余指标时,很有可能会进行盈余管理.
如果管理层拟对公司股票进行收购,则希望通过盈余管理来降低公司的会计盈余,从而以较低的价格进行收购.新上任的管理层往往会通过大清洗或者处理不良资产的盈余管理方式,使得上市公司当年出现巨亏,为以后年度盈利打下基础,彰显个人业绩.
3.避免债务契约违约
上市公司债权人为了维护自身利益,在和上市公司签订契约合同时,通常会设计一些财务指标条款,避免上市公司过度利用财务杠杆.如果上市公司违反相应的财务指标就会受到相应的处罚,上市公司为了避免违约和处罚就有可能进行相应的盈余管理.
4.避税目的
很多上市公司为了降低企业的税负,从而达到降低支出的目的,管理层一般会运用降低本期利润,来规避纳税的目的.
（二）我国上市公司盈余管理的具体表现
1、利用资产减值准备的漏洞进行盈余管理
在2007年新会计准则颁布实施之前,旧会计准则允许计提各项资产减值准备并且确认为当期的损失,同时也允许转回以前期间的减值损失并计入当期盈余,这就为上市公司进行盈余管理提供了机会.上市公司把资产减值当做“平滑机”和“调节器”,对会计信息的质量带来了很大的 影响.王建新（2007）利用实证分析方法对旧准则下的2001-2004年我国上市公司长期资产减值的行为研究发现上市公司的长期资产减值转回并非由于其资产质量的改善和经济因素的好转,而是为了盈余管理.张然等（2007）通过实证研究发现2007年之后实施的新准则对于盈余管理现象起到一定的抑制作用.似乎有点跑题,你题目写的是新准则后的盈余管理,这段话基本介绍的是07新准则之前,你可以看看减值准备修改之后,盈余管理是否还有漏洞
2.利用公允价值相关规定和操作的不完备性
2007年新会计准则再次引入了公允价值这一计量属性,要求或允许上市公司在金融工具、投资性房地产、非同一控制下的企业合并、债务重组和非货币性资产交换方面使用.因为公允价值的计量需要借助于活跃的交易市场,而我国的交易市场仍然不够成熟,上市公司管理层可能借助于公允价值的计量来进行盈余管理.针对于上市公司利用公允价值进行盈余管理的现象,2014年的新准则修了了公允价值定义,新公允价值定义强调了以下几点：明确公允价值时脱手价格而非进入价格；基于市场的计量,即市场参和者角度并非特定企业计量；强调当前市场条件下的有序交易而非迫受交易；需要明确计量日；假定发生交易,需要估值.
3、利用存货准则中的计价方法的不足
2007年之前的准则对于存货计价方法的规定是：确定存货的实际成本可以采用内的方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和后进先出法.上市公司可能通过变更会计政策,在存货价格上升时,将先进先出法改为后进先出法来达到降低公司盈余减少纳税的目的,或者由原来的后进先出法改为先进先出法来达到增加公司利润的目的.同样地,在存货价格下跌时,亦可以通过会计政策变更来达到管理层盈余管理的目的.而2007年以后的新会计准则取消了后进先出法的存货计价方法,一定程度上抑制了上市公司盈余管理的程度.问题同上
4.利用企业合并的规定的漏洞
在2007年新会计准则颁布之前,关于上市公司合并业务一直无全面而系统的会计规范,因此上市公司利用会计准则关于确定作为对价付出的相关资产的相关损益、发生或承担的负债方面的漏洞进行盈余管理.而新的会计准则颁布之后,要求将企业的合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并,并且规定同一控制下的企业合并业务以账面价值计量,而非同一控制下的企业合并使用公允价值.
5、利用“研究阶段”和“开发阶段”的难以界定
新会计准则规定无形资产开发阶段的费用符合资本化条件的情况下允许资本化计入无形资产成本,这一规定虽然一定程度上激发了公司创新,但是由于“研究阶段”和“开发阶段”难以界定,就有可能被企业管理层在必要时作为调节利润的工具.
6.利用营业外收入进行盈余管理
2007年的新会计准则将债务重组产生的利得,非货币性资产交换期间产生的额外收入,捐赠等内容均作为当期损益进行处理,这一规定对于上市公司当期的盈余会产生很大影响.吴克平等（2013）实证研究表明上市公司会利用具体会计准则因素里的营业外收入来调节当期利润.
二、我国上市公司盈余管理的经济后果
盈余管理在短期内会为公司带来好处,例如上市公司收益平稳化可以为股民带来信心,稳定甚至提高公司股价.但是这只是暂时的或者是表面的正面影响,它的 影响是不容忽视的,基于任何原因的盈余管理都会潜在地歪曲财务报表和影响资源配置.盈余管理使盈余信息成为数字游戏,丧失其应有的可靠性,不利于投资者做出正确的决策,使会计信息成为无用信息.
盈余管理论文参考资料：
结论：我国上市公司盈余管理表现经济后果为适合不知如何写盈余管理方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于盈余管理论文论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
