分类筛选
分类筛选:

关于负增长论文范文资料 与营改增后地产业面临税负增长的挑战和有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:负增长范文 科目:研究生论文 2024-02-13

《营改增后地产业面临税负增长的挑战和》:本文关于负增长论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。

摘 要:伴随着房地产企业的老项目开发结束,“简易计税法”逐步退出,“一般计税法”将成为主角,地产业税负将面临不减反增的挑战,房企诸多不适将逐步呈现.笔者结合自己的工作实践,通过对简易计税法和一般计税法对房企税负影响的比对,系统地揭示了“一般计税法”诱发税负增加的成因,并适时提出了行之有效的应对措施,以期引起同行重视.

关键词:一般计税法 地产业 税负 不减反增

中图分类号:F812.42;F275.4 文献标识码:

营改增推动之初,各级税务部门都反复强调,税制改革后,企业税负只减不增.由于地产老项目允许企业自主选择计税方法,“简易计税法”给房企带来的减税效果又较为直观,“营改增”之后启动的地产项目基本上还未来得及进入销售,所以新税制虽已执行近一年,要问地产公司有何不适,还真没几家能说得出个一二来,但伴随着老项目开发结束,“简易计税法”逐步退出,“一般计税法”成为主角,地产业税负增加将成为不争的事实,房企诸多不适将会逐步呈现.笔者结合自己的工作實践,通过对“简易计税法”和“一般计税法”对房企税负影响的比对,系统地揭示了“一般计税法”税负增加的成因,并适时提出了行之有效的应对措施,以期引起同行重视.

1过渡期获得的实惠,遮盖了中、远期的隐忧

“营改增”作为国家重大税制改革,说有公司不重视,显然是假话.只不过起初的紧张、慎重,随着政策的落地,随着从“简易计税法”中获得的实惠和便捷,企业起初的紧张和慎重逐步松懈

“狼来了”也不过如此而已,中、远期隐忧自然被企业所淡化.

1.1“一般计税法”和“简易计税法”的区别

一般计税法,采用取得的全部收入扣除当期对应土地款后的余额,换算成不含增值税的收入,然后按11%的增值税率计算缴纳增值税.如果房地产开发企业取得符合规定的增值税专用,可以用来抵扣增值税销项税.

简易计税法,采用取得的全部收入按5%的征收率计税,房地产企业一般老项目均选择该计税方法,以取得的全部收入作为销售额,不可扣除对应的土地款,也无法进行增值税进项税的抵扣.

1.2“简易计税法”给地产上游建筑业带来实惠

李克强总理多次提到,要确保各个行业税负只减不增;财政部、国税总局领导也在多个场合强调只减不增.从短时间来看,如果地产业或者建筑业的老项目,按“简易计税法”计税,税负确实有所下降.上游成本的降低,必然通过竞标等形式,将这种降低传导到地产业.

1.3地产业按“简易计税法”税负明显降低

营改增以后,原来100元收入交纳5%的营业税为5元,现在如果是老项目,可以简易计税,征税率依然是5%,但是由于含税的100元收入换算成不含税,收入就变为95元,再乘以5%,税额仅为4.75元,税负率确确实实是下降了.

从上述分析不难看出,“简易计税法”无论对间接影响的上游建筑业,还是对地产业本身,降低税负都是必然的.而恰恰正是因为初期显而易见的减负,使得很多业内人士放松了警惕,误以为中、后期减负也会顺理成章,从而放松了应有的筹划、准备和应对.

2地产业进入“一般计税法”阶段税负加重的成因

政策在推进过程中,各级税务部门都在反复强调,营改增是为了避免重复征税,是为了给企业减轻税收负担.笔者在实际工作中发现,营改增一旦进入“一般计税法”阶段,地产业税负增加必将成为不争的事实.具体成因如下.

2.1上游建筑业增加的税负必将传导给地产业

众所周知,地产业的成本相当程度取决于上游的建筑成本,如果建筑业的税负成本增加了,也必会通过抬高竞价等手段,最终将增加的税负传递给地产业.

一是建筑业取得可以抵扣的进项难.增值税暂行条例规定,增值税小规模纳税人的税率为3%,建筑业的上游合作单位大多数是小规模纳税人,大多无法提供增值税专用,即便对方到税务局,建筑业获得的进项也最多只有3%;建筑业需要购买的沙、石、砖、瓦、灰等地方材料,大多均系农民经营,且季节性很强,农民要求交易,很难提供增值税专用;建筑业相比其他行业,有一个非常显著的特点,即施工成本里面人力成本所占比重较大,约占总成本的20%至30%.按增值税的相关规定中“劳务成本不得抵扣”的准则,建筑业约25%左右的人力成本无法抵扣,导致建筑业的税负上升2.75%;若按人力公司执行的3%的征收率,允许建筑企业也照3%进行抵扣,则仍有2%的税负上升;建筑业发生的交通费、招待费、融资成本以及非正常损失涉及的进项税额等不可进行抵扣.

二是建筑业的税负增加.假设建筑业1000元的收入按增值税11%的税率计算,应该缴纳销项税额99.1元.成本费用可抵扣部分中,钢材可抵扣的进项税额36.3元;商品混凝土可抵扣的进项税额8.5元;其他一些材料可抵扣的进项税额为14.5元,以上三项支出项目合计可抵扣的进项税额为59.3元.按照营改增的相关政策,销项税额99.1元减去可抵扣的进项税额59.3元,应该缴纳增值税为39.8元.若根据营改增之前3%的营业税计算,千元收入应该缴纳营业税额为30元.对照之后,按照11%的增值税税率,每千元收入需要多缴纳9.8元,由此可见,营改增之后,企业的税负增加了32.67%.中国建设会计学会受住房和城乡建设部委托,组织的调研测算结果表明:被调查的66家建筑企业,按2011年收入,将应交营业税与应交增值税进行比较,仅8家企业税额减少,另58家企业税额增加,占比分别为12%和88%.交纳营业税为58亿元,如果按增值税计算,应交增值税为112亿元,增加税额54亿元,增加比例为93%,实际税负为5.8%.因此,从各方面的事实都可以证明,上游建筑业的税负是必然增加的.

三是诱发建筑企业所得税的增加.流转税负的变化,仅仅是表象,深层次的影响是所得税的增加,自营改增后,营业额如果超过500万,就会自动转为一般纳税人,对于建筑业来讲,500万是个很低的门槛,建筑业很难低过500万,这种情况下,意味着绝大多数建筑公司都是一般纳税人,而一旦被税务局认定为一般纳税人,就迅速进入了查账征收范围了.营业税时代,无论规模大小,绝大多数建筑企业都会选择核定征收的,即100元收入乘以预计利润率10%再乘以企业所得税税率25%,相当于100元收入交纳2.5元的企业所得税.再加上营业税3.3元,建筑业100元收入税负率大概在5.8%左右.进入增值税时代,改为查账征收,多出来的利润是直接按25%计算的,如此转变,建筑业的所得税会上升很多.

负增长论文参考资料:

结论:营改增后地产业面临税负增长的挑战和为关于对不知道怎么写负增长论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文负增长论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。

和你相关的