原创《营改增税制改革对企业影响和因应》：本文是一篇关于税制改革论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
摘 要 自2012年营改增试点以来,我国顺利推进税制改革,并于2016年5月1日开始全面推开营改增试点.营改增彻底打通了增值税的抵扣链条,避免了重复征税,降低了企业税负,从供给侧促进产业升级,将为中国经济注入新的强大动力.为此,本文介绍了营改增税制改革的背景及其对企业的影响,并从不同纬度诠释了企业的因应对策,以指导企业正确面对新的税制环境.
关键词 营改增 税制改革 企业 影响
一、前言
经济新常态下,企业生存压力逐日加大,实施营改增有利于改变企业税负普遍过重的现状,提高企业的市场竞争力,促进企业转型发展.但是,企业应对不力的话,税负可能“不减反增”,给自身的生存和发展带来沉重压力.在全面实施营改增的背景下,企业必须顺应时*展形势,牢牢抓住营改增的有利契机,实施纳税筹划方案,以消减营改增的不利影响.
二、营改增税制改革的背景
营改增是指将征收营业税的应税项目改为征收增值税.2012年1月开始,我国在上海等部分城市的部分行业开始了营改增试点,2013年把试点扩展到全国,之后试点行业逐渐增加,到2015年底覆盖了“3+7”个行业,2016年5月1日起我国全面推开营业税改增值税试点,实现了行业领域的全覆盖.据国税总局统计,2012年到2016年6月底,我国营改增试点已累计减税4848亿元.营改增是我国一项重要的税制改革措施,与营业税相比,增值税只是针对产品或服务的增值部分征税,避免了重复纳税.实施营改增可总体降低企业赋税,实现结构性减税的主要目标,并促进第二、三产业的有机融合,为产业发展带来新的动力.
三、营改增税制改革对企业的影响
营改增改变了重复征税、无法抵扣、无法退税的弊端,上游供应商缴纳增值税后,下游企业所需缴纳的增值税金为销项税减去进项税,税务负担得以大大减轻.实施营改增意味着企业必须从正规供应商处采购原材料,才能得到抵扣,这有利于规范企业经营行为,推动行业的优胜劣汰.营改增的全面实施可促使企业加大固定资产投资力度,不断更新技术和设备,这将推动企业不断转型升级.特别地,营改增后技术转让、技术开发免征增值税,这有助于科技成果产业化,利好高新科技企业.当然,实施营改增对企业也有着不利影响.营业税适用税率一般为3%、5%,而增值税是3%、6%、11%、13%、17%几档税率,无疑增加了纳税成本,因此企业必须从供应商处取得足够的增值税*,这为采购和财务管理增加了难度.另一方面,实施营改增对企业会计核算要求更高,难度更大,且纳税申报更为复杂,短时间内企业往往难以适应统一的税收政策.而且,在税制调整期间,税务部门会加大对营业税的清理与追缴力度,从实际情况来看,2016年前7个月全国一般公共预算的营业税实际增长18.4%,这无疑加重了企业的资金负担.
四、营改增税制改革背景下企业的因应对策
(一)提升财务人员专业素养
营改增整体上是减税的改革,据测算,营改增的总体减税规模高达1.1万亿,这是我国政府实现减税降负的大手笔.企业应积极做好营改增的应对工作,对财务人员加强业务技能培养,不断提高涉税人员业务技能,让财务人员能够迅速适应新税改环境及相关业务流程.涉税工作专业性较强,企业应设立专职税务工作岗位,由专人负责税务信息数据收集、税款计算、税务申报缴纳、*领购等涉税工作.财务人员应该努力提高自身的业务水平,同时与主管税务机关密切沟通,及时掌握增值税最新税收政策和动态,“吃透、用好”政策,为企业的纳税筹划工作出力献策.企业要重视对税务风险的内部评估和控制工作,指派专人对税务处理、计算、申报等进行全面监督和审查,以进一步规范税务工作.
(二)全面提高会计核算水平
实施营改增之后,会计核算、*管理等都发生了很大变化,涉税工作变得更加繁琐,流程变得复杂,难度加大,这些都对财务工作提出了更高的要求.税务工作具有严谨、规范、细致的特点,企业应结合税务风险评估结果,加强会计核算和内部控制,规范*管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳等涉税工作.企业必须改革计价模式,完善会计核算内容,设置相应的会计核算科目,使各税收款项能够清晰明确.在账务处理方面,要完善整个处理流程,注意与之前收入及成本费用记账核算的区别,通过准确核算各类税额、编制财务报表来全面提升会计核算水平.要及時对进项税进行认证和抵扣,严格按照会计核算程序开展纳税筹划,以保证纳税活动的合法性,尽可能降低会计核算系统不健全、进项税无法抵扣所带来的不必要损失.
(三)注重供应商及*管理
企业在经营活动中必须认识到采集和开具增值税专用*的重要性,只有取得真实、合法的进项税*,才具备抵扣销项税金的条件.企业应对原材料供应商进行认真、全面、系统的筛查,与实力强、信誉好的企业加强合作,确保能够取得符合规定的增值税专用*,以扩大进项税可抵扣范围,增加增值税进项税的抵扣额,最终减少税负压力.对于合同管理以及*的购买、开具、传递、管理等环节,企业应当制定严格的规章和流程,保障整个过程和形式的规范性.企业要改变传统*管理模式,大力推行电子*,在*申请、认购等环节进行网上认证,这样可极大程度地节约管理成本,大幅度提高办事效率.在日常生产经营管理过程中,企业要确保所购进物资的合同流、*流、*流相符,实现“三流合一”.
(四)积极做好纳税筹划工作
营改增已是大势所趋,企业要想提高经营效益,就必须主动做好纳税筹划工作.财务部门要充分利用现行税收政策,统一规划纳税筹划事宜,采用节税、避税、分散、转移、增加费用等手段,以最优的纳税筹划方案降低生产成本.企业可制定完善的固定资产购进计划,充分发挥所购入固定资产在增值税抵扣环节的作用,适当购入自动化机械设备,从而增加进项税抵扣,控制人工劳务支出,提高生产效率,从总体上降低税负.在采购管理工作中,企业可采取集中采购或批量采购的方法,以扩大对供应商的话语权,确保高质低价,还能保证获得增值税专用*.企业在签订合同与取得增值税专用*时应当注重时效性,尽快取得进项税*,尽量延迟开出销售*,从而增加*流量,最大限度地避免核算期间内税负不均衡的现象.随着我国“营改增”的推进,企业应将优势资源集中投入到主营业务当中,并把非主流业务外包出去,从而优化成本费用结构,提高资源配置效率,最大限度地发展优势项目.这样既能节省人工费用的开支,又能获得增值税专用*,切实减轻经营负担.企业在经营活动中要做到依法纳税、合理避税,必要时可向专业的税务筹划人员寻求帮助,获得最有效的纳税筹划方案,从而最大限度地享受“营改增”所带来的好处.
五、结语
营改增是我国税制改革的关键举措和突破口,也是供给侧结构性改革的重头戏.当前,我国正处于市场经济的重要转型期,企业应顺应时*展形势,密切关注政策及行业动态,抓住税制改革带来的机遇,全面提高会计核算水平,加强供应商及*管理,同时增强纳税筹划的意识,有效运用纳税筹划政策优化成本结构,降低税收负担,实现效益型增长的目标.
（作者单位为万博科技职业学院）
参考文献
[1]非言.全面“营改增”时代来临[J].首席财务官,2016（05）：14-15.
[2]郭晓竹.“营改增”后企业如何调整财务策略[J].商,2015（12）：194.
[3]吕振华.营改增下企业纳税筹划的策略[J].中国外资,2013（16）：39-40.
税制改革论文参考资料：
结论：营改增税制改革对企业影响和因应为关于本文可作为相关专业税制改革论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文税制改革出路论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
