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关于税制改革论文范文资料 与营改增税制改革对生活服务业影响有关论文参考文献

版权:原创标记原创 主题:税制改革范文 科目:职称论文 2024-01-14

《营改增税制改革对生活服务业影响》:此文是一篇税制改革论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。

摘 要:2016年5月1日“营改增”在全国范围内试行,这是我国经济转型的切入口,促进了“营改增”中四大行业结构的优化和升级;该项税制改革避免了产业链内多环节重复课税,充分体现了增值税的优点.文章首先阐明“营改增”在生活服务业的相关政策,分析“营改增”对生活服务业发展的影响,从而提出“营改增”背景下生活服务业发展的相关建议.

关键词:营改增;生活服务业;税负“营改增”是我国企业流转税内部的一次重大变革,其核心目标是减轻企业税赋,调整经济结构,从而带动相关产业发展,尤其是在生活服务业方面,能够规范生活服务业的会计处理和税务制度,建立和其他行业往来中进销业务的统一税制.把增值税的优点引入现代服务业,实现全面营改增.

一、生活服务业“营改增”的相关规定

(一)生活服务业的内涵.生活服务业主要和居民生活相关,是传统意义上的服务业.是利用一定设备、工具为消费者提供一定服务性劳动或少量商品的企业和单位的总称.从内容上看,新一轮税制改革对对生活服务业主要划分为6个方面:文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务.而商务部对生活服务业的划分为:餐饮和早点、住宿业、美容美发美体、沐浴沭足、家政服务、再生资源回收、洗染业、照相业、维修服务等多个方面.在该论文的写作中,主要根据新一轮税制改革中对生活服务业的划分进行研究.

(二)生活服务业中“营改增”政策.2016年“营改增”政策涉及四大行业:建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围.这是我国继2011年11月16日部分行业、部分地区推行“营改增”的第三个阶段改革,也是最较难的阶段.此次“营改增”中涉及生活服务业税率的变动,一般纳税人适用增值税率为6%,小规模纳税人适用3%的征收率.李克强总理也在第十二届全国人民代表大会第四次会议上提出了全面实施“营改增”;2016年4月1号总理指出:“这次营改增先就是要让小微企业得到红利.”而在生活服务中,企业组织形式大都是小型微利企业,体现出生活服务业在改革中的优势.

二、“营改增”对生活服务的影响

(一)“营改增”后生活服务业税负的变化.根据生活服务业“营改增”政策,纳税人主要分为一般纳税人和小规模纳税人,税率分别是6%和3%(简易增收办法).划分标准为年就征增值税销售额超过500万(含500万元)为一般纳税人,未超过标准的为小规模纳税人.

生活服务业特点主要表现为:经营分散、规模不大,直接面对消费者;对于生活服务业中的小规模纳税人,税负降为了3%.对比营业税“价内税”的5%来看,若当年营业额为100万元,“营改增”前应纳营业税额等于100*5%等于5万元,即5%实际税率,但增值税是“价外税”需把100万元进行价税分离后再交税,即万元.即实际税率为2.91%,和营业税相比降低了2.09%,降幅达到41.8%,达到了降低税率、促进发展、实质惠民的目标.

对于一般纳税人来讲,大部分生活服务业的税率为5%,“营改增”后名义税负由5%上升到6%,但根据增值税征税特点,对增值部分进行增税,减少和避免了重复增税,在计算应纳税额时可以进行进项扣除,整体来看不能只看税率进行判断,需要根据生活服务业中具体业务进行判断.

(二)“营改增”对生活服务的积极影响

1、有利于生活服务业精细化管理;原营业税模式下,生活服务统一按营业额的5%交纳营业税,企业纳税筹划的空间较小.但“营改增”后,生活服务中一般纳税人的进项税额可以抵扣,特别是餐饮业,虽然税率上涨,但餐饮业的进项中大部分扣除率是13%或17%.为了实现进项税额扣除,企业就必须健全会计核算,对进项税额进行核算、扣除.而这有利于完善企业的税务处理,在税法和会计逐步健全的情况下,有利于企业对成本的分析和管理,找出哪些成本进项税额属于扣除项目、而哪些成本的进项不能扣除.

2、有利于增值税链条的完整,降低税负;在营业税、增值税并行时期,商品在流通环节常常会出现增值税额不能抵扣或者重复征税等现象.例如,营业税中的餐饮业从增值税一般纳税人处购进的肉、奶、蛋等,往往不能够进行抵扣,在服务环节仍需要全额缴纳营业税,此时增值税专用 的应用范围无形中被限制,也是对营业税的纳税人和增值税的纳税人之间业务往来的一种限制.在此次“营改增”中,全面全国范围的税制改革把此道关卡打通了,在全国范围内统一征收增值税,实现了各行业无税负顾虑的往来.此外,根据上文中对生活服务业税率的变化可以看出无论是小规模纳税人,还是一般纳税人,其税负都得到了减轻.

(三)“营改增”对生活服务业的消极影响

1、“营改增”对会计核算带来了新的挑战;对于“营改增”以前,生活服务业会计账务处理解较为简单,但“营改增”之后,特别是作为生活服务业中的一般纳税人将面临的挑战有:如何核算进项税额,并进行认证抵扣;如何区别扣除扣目;对于销项税额如何正确核算;“营改增”相关的优惠政策及如何正确计算出增值税等问题都是生活服务业面临的新问题.

2、“营改增”中一般纳税人进项抵扣问题;不同类型的生活服务业虽然成本构成不尽相同,但是作为服务业,人力成本在每类生活服务业成本中占有较大的比例,但该部分成本是无法进行进项抵扣的,对年收入超过500万元的服务型企业,在税率有所增加而进项不足的情况下,往往导致税负的不减反增.另外,对于大量的餐馆、旅馆账目不健全,有的还没有进帐,进项税额更无从谈起了.

三、“营改增”背景下生活服务业发展建议

生活服务业实施的“营改增”是我国税制改革的重要组成部分,目的之一便是降低税负、实现科学化管理.为了能实现生活服务业在税法改革中更好的发展,可以采取以下方法:

(一)建立全会计核算制度,提高会计人员素质;在最近的改革中需要会计人员认真学习“营改增”的相关政策,掌握增值税的会计核算.尤其要高度关注此次税负改革中国家出台的过渡性政策和优惠政策,作为会计人员要提高自己的学习能力,积极自我学习和参加相关培训.要对“营改增”过程中会计处理的难点提前关注,做好基本内容的学习,提高纳税筹划意识,为具体事务的处理打下坚实的基础.另外,作为企业,要较强会计人员的培训,这也是企业走向精细化管理的重要一步,让会计信息、纳税信息更好更快的传递给内外部信息使用者,为企业的长期发展做出贡献.

(二)扩大增值税进项折扣范围,使生活服务业增值税链条环节完整.企业自身应该加强对进行税额的关注,明确进项税额的扣除范围.当然在生活服务中,人工成本无法进行进项税额的扣除是一个较大的问题,这和增值税本身对增值部征税的原理相关,但是,生活服务业是一个人工成本比较高的行业,如果能根据适当标准进行人工成本进项税额的扣除,其税负将会有一个大幅度的下降.另外,生活服务业自身也要进合理的纳税筹划、提高自己的会计和税务筹划水平,在税法规定的范围内进行合理避税.

四、结论

总体来看,生活服务业纳入“营改增”后,对于此类企业是一个利好的改革,有利于规范生活服务业的会计核算,降低生活服务业的税赋,解决和其它行业业务往来税制不统一的麻烦.实现生活服务业链条中每个环节只对增值额部分纳税,使该类企业关注成本和增值额,进一步实现精细化管理.(作者单位:郑州工业应用技术学院)

参考文献:

[1]蒋明琳,舒辉. “营改增”对交运企业财务绩效的影响[J]. 中国流通经济,2015(3):68-77.

[2]李映红.营改增对企业成本控制的影响分析[J].中国管理信息化,2015(1):29-30.

[3]马明.商业银行应对营改增难点和挑战研究[J].金融会计,2015(8):48-54.

[4]周凤英.营改增对企业效益的影响分析[J].企业改革和管理,2014(6):125-126.

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结论:营改增税制改革对生活服务业影响为关于本文可作为税制改革方面的大学硕士与本科毕业论文2018年税制改革内容论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。

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