原创《商业银行内部审计工作》：此文是一篇内部审计工作论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
[摘 要]本文首先简析内部审计工作的要求和内容,其次探讨内部审计工作存在的问题,接着就如何提升内部审计工作质量提出几点建议,最后对全文进行简单的总结,旨在和同行进行业务交流,以便更好地促进商业银行内部审计工作的开展.
[关键词]商业银行；内部审计；独立性
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2017.18.017
[中图分类号]F832.33；F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）18-0029-02
商业银行基于其信用、支付等作用,在市场经济中具有很重要的地位,但在商业银行的运营过程中,出现部分经营或管理方面的问题还是在所难免,这就需要内部审计部门用“火眼金睛”进行判断和识别.目前,作为第三道防线的内部审计部门,仍存在内部控制评价、审计力量、审计后续跟踪和审计独立性等方面的问题,应有针对性地采取措施,加以改进,提高商业银行的核心竞争力,有效推进商业银行加快现代企业建设步伐,促进其更好地防范风险,健康有序发展.
1银行内部审计工作的要求和内容
1.1银行内部审计工作的要求
商业银行内部审计属于评价性的一项检查活动,且审计工作具有较强的独立性.所以,为了确保商业银行内部监督效率和可信度的提升,在进行内部审计时,其应确保内审工作的专业性、独立性和权威性,从根本上促进商业银行内部管理能力、风险管理能力及应对能力的提升.在内部审计过程中,应及时报告内部监督信息,结合内部审计存在的问题并有针对性地强化对其的处理,才能更好地促进内部审计工作高效开展.同时,内部审计人员应具有公平、公正、正直的良好品行和熟练的专业业务知识,才能更好地确保内部审计工作的高效开展.
1.2银行内部审计工作的内容
一是在审计工作重点上,银行内部审计工作主要是将独立检查作为重点,注重商业银行内控政策和制度,以及流程的完善性和有效性评价,从而确保商业银行的内控目标得以顺利实现.二是在审计范围上,银行内部审计工作主要是对商业银行各项经营管理活动和活动全程的合理、合法、合规和否进行评价,所采用的内控措施是否得到高效实施,银行资产是否得到高效保护,以及财务信息真实可靠和否等.
2目前商业银行在内部审计工作中存在的问题
2.1内部控制评价方面的问题
一是内部控制评价方案的制订缺乏科学性.包括机构、业务模块和产品等评价对象的确定,基本上依靠主观经验或上级意愿,没能在内部控制制度的基础上对可能存在的潜在风险进行有效识别、合理评估和风险排序,也未综合考虑内部审计资源的实际情况,科学地进行评价内部审计工作.二是在具体审计项目评价过程中,商业银行虽然注意到了评价对揭示风险的重要性,但实际操作中大多依照传统合规性评价流程进行,在发现问题的基础上再进行风险分析,没能有区别地针对评价对象的内部控制和风险状况,采取适宜的改进策略,和内部控制评价的初衷相悖.三是忽视内部控制评价的另一个结果就是在审计抽样时,过多地采用非现场抽样的方法,凭借专业判断和主观经验,机械划定抽样率,使审计样本的代表性和科学性大打折扣.
2.2审计力量方面的问题
部分商业银行的内部审计力量目前较为薄弱,在专业性上较为缺乏.而内部审计的专业性又是确保审计工作成果的关键,如果内审力量不足会直接导致审计工作难以高效、规范的开展.一是当前一些商业银行在审计人才引进方面不重视,或偏重信贷,或偏重会计,综合性人才极少,进而影响审计工作的高效开展.二是内审人员的数量不足,商业银行审计部门不仅要按季度进行分支机构的序时稽核审计,而且中间还要穿插专项审计和高级管理人员的经济责任审计等工作,任务较为繁重,顾此失彼,进而影响审计工作监督作用的发挥.三是缺乏学习型内审人员,现代商业银行业务更新较快,但并不是所有的审计人员都能和时俱进,不断地主动学习新业务,导致审计效能不足.
2.3审计后续跟踪方面的问题
后续跟踪是对前期检查出来的问题进行再审计再检查.大多数商业银行审计部门的督促整改工作主要是开展现场后续审计,但对每个基层机构并未做到每年一次,有的机构甚至是两三年才开展一次.如此,整改的及时性和有效性得不到体现,间接影响被审计单位的整改积极性,不能达到审计的真正目的.一是因为审计部门将审计资源主要投入于新项目的组织实施,以前项目后续跟踪投入资源较少,限制了审计跟踪的广度和深度.二是因为审计部门多采用报送跟踪的形式,没有针对原审计项目发现问题的性质、整改难度、整改时间需要等,选取适当的跟踪形式.三是由于审计资源不足或者跟踪人员的变动,承担审计跟踪的人员不了解原项目的背景和问题等,没有足够的时间和精力对原审计项目发现问题的整改进行深入分析和判断,仅根据被审计单位提供的整改报告及相关证据进行整改状况认定,很少对整改的真实性进行充分认证.
2.4审计独立性方面的问题
一是目前内审人员出具的审计报告,在某种程度上是按被审单位的意愿出具的,重大审计发现难以报告到高层,既没有独立性也没有权威性.在审计报告一层一层上报的过程中,如果重大风险问题被各业务部门主要负责人、分管业务领导等人有意隐瞒,那么审计报告就不能客观反映到有权力保证内部审计独立开展级别的人或机构,不能全面真实地反映审计工作,被审单位也会因问题常常可以隐瞒不报而有恃无恐,从而形成屢查屡犯的怪圈.二是对审计部门的作用不够重视,导致独立性、权威性弱.和商业银行其他部门不同,内部审计部门无法为银行直接创造价值,进而导致审计人员在不开展审计工作时,无法得到充分的重视.
3强化银行内部审计工作的对策
3.1强化内部控制评价工作的开展
在内部控制评价方案制订过程中,商业银行应始终以内控制度为基础,切实注重风险的识别、评估和排序,并严格按照内部控制评价流程,强化评价工作的开展,结合内部控制评价现状,有针对性地采取评价策略.商业银行应切实注重审计抽样工作的开展,在利用自身专业优势的同时,应对抽样率进行科学合理的确定,才能更好地保证审计样本的科学性和代表性.商业银行还应结合内部控制评价工作的结果,在今后的内部控制工作中不断改进和优化,促进内部审计工作质量的提升.
内部审计工作论文参考资料：
结论：商业银行内部审计工作为关于内部审计工作方面的论文题目、论文提纲、公司内部审计都做什么论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
