原创《真实盈余管理治理文献综述》：这是一篇与盈余管理论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
【摘 要】早期的盈余管理研究往往集中于研究企业的应计盈余管理行为.然而近些年来.越来越多的公司为了达到预定的盈余目标会操控真实经营活动进行真实盈余管理.真实盈余管理也成为近年来理论界和实务界关注的一个热点问题.本文拟对真实盈余管理的治理研究相关文献进行梳理总结.以期为后续的相关研究提供新的方向.同时为监管层相关政策的制定以及公司治理的改善提供一定的启示意义.
【关键词】真实盈余管理；会计监管；财务舞弊；会计信息质量
一、引言
会计信息是资本市场运作的基石,会计信息质量问题一直备受人们关注.随着资本市场利润操纵、财务舞弊等问题的出现,会计信息质量受到质疑,盈余管理也成为理论界和实务界关注的一个焦点问题.西方财务会计理论界自20世纪80年*始致力于盈余管理的研究.中国国内对盈余管理的研究则是从2l世纪初开始的.
对于盈余管理这一概念,目前尚无统一的定义.国内外学者目前对盈余管理定义的分歧主要有以下三点：（1）盈余管理是否是在不违背会计准则的前提下进行；（2）盈余管理的手段是否包括非会计方法；诸如时间的安排、交易的构建等；（3）盈余管理是否等同于财务舞弊或操纵.笔者认为真实交易盈余管理虽然已超出了会计准则的范围,但它的目的仍是通过改变财务报告影响利益相关者的决策,且很可能由于推迟净现值为正的项目等情况而损害企业的长期价值,故真实盈余管理也属于盈余管理.
本文试图对真实盈余管理的治理研究相关文献进行系统梳理.现有文献主要从以下三方面研究真实盈余管理的治理：（1）通过内、外部审计同时治理真实盈余管理；（2）通过独立董事制度治理真实盈余管理；（3）通过股权制衡治理真实盈余管理.下面笔者将从这几方面对相关文献进行梳理和评述,以期能夠在现有文献的基础上,为后续的相关研究提供新的方向.
二、真实盈余管理的治理研究
现有文献对真实盈余管理的治理问题进行探讨的文献不多,主要从以下三方面研究真实盈余管理的治理.（1）通过内、外部审计同时治理真实盈余管理；（2）通过独立董事制度治理真实盈余管理；（3）通过股权制衡治理真实盈余管理.
(一)审计师专长对治理真实盈余管理的作用
范经华、张雅曼、刘启亮（2013）研究发现：首先,高质量的内部控制有助于抑制公司的应计盈余管理行为,但对真实盈余管理的抑制作用较小.事务所的行业专长能同时抑制公司的应计和真实盈余管理行为.其次,内部控制和审计师行业专长在抑制公司的盈余管理方面存在互补关系,而不是替代关系,即公司的内部控制越好,越有助于发挥审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理作用.蔡利、毕铭悦、蔡春（2015）研究发现审计师能够识别真实盈余管理,并将真实盈余管理作为风险因素在审计定价决策中加以考虑：会计师事务所对真实盈余管理带来的风险现阶段整体可控,事务所倾向于采取客户保留决策；事务所主要通过审计师付出额外的努力和更换审计团队两种策略来降低审计风险.该文的研究结果为理解审计师对真实盈余管理的认知提供了直接的经验证据,对于从审计角度强化真实盈余管理的监管提供了政策参考依据.
(二)股权制衡对治理真实盈余管理的作用
我国学者姜英兵和王清莹（2011）对上市公司股权结构和真实活动盈余管理的关系进行了研究,结果发现：国家股、法人股、高管持股和真实活动盈余管理正相关；流通股和真实活动盈余管理负相关：第一大股东持股比例和真实活动盈余管理成u型关系.林芳和许慧（2012）研究发现股权制衡能在一定程度上有效地降低管理层在产品成本方面和可操纵性费用方面的真实交易盈余管理和整体调节利润的操纵程度.李增福、董志强和连玉君（2011）则研究发现国有控股、公司规模、债务对应计项目操控程度有显著负效应,对真实活动的盈余管理程度有显著正效应；管理层薪酬对负向的应计项目操控有负效应,对正向的应计项目操控和真实活动操控均具有显著的正效应.此外,刘亭立、杨理嘉、王志华基于我国特有的“关系”文化背景和资本市场特征,对我国沪深两市A股上市公司大股东关系的存在属性对真实盈余管理的影响进行实证研究.研究发现：大股东之间的关系起到相互约束的作用,抑制了管理层对生产经营活动中真实盈余管理的操控.和不存在关系的独立型公司相比,大股东间存在关系的关系型公司的真实盈余管理行为在一定程度上受到了抑制.
(三)独立董事制度对治理真实盈余管理的作用
董事会是公司治理研究的核心,特别是独立董事的治理作用得到了学术界的广泛关注.学者不仅肯定了独立董事对管理层的监督作用,也认可独立董事具有识别公司盈余管理的能力.我国学者胡元木、刘佩、纪端基于可操控R&D费用视角,以2007—2013年上市公司为样本,考察了技术独立董事对真实盈余管理的影响.研究发现,技术独立董事通过有效抑制管理层操控R&D费用,以此提高盈余信息质量.在考虑了技术独立董事内生性的影响后,该结论依然成立.他们进一步研究发现,当技术独立董事具有双重职业背景时,有利于监督职能的发挥；当其*公司数量较多时,则会弱化监督作用.此外,技术独立董事的津贴、受教育水平对抑制真实盈余管理并没有显著影响.
现有文献对真实盈余管理治理方式的研究包括内外部审计、股权制衡、独立董事制度,实证经验均表明它们能显著抑制真实盈余管理.但真实盈余管理治理的研究仍相对较少,且研究不够深入.要提高投资者保护、降低真实盈余管理水平及完善会计信息质量,还需进行更加深入的研究.
三、结论和研究展望
本文对真实盈余管理的治理研究相关文献进行归纳总结,发现：真实盈余管理的治理研究文献仍不多,现有文献对真实盈余管理治理的研究主要从外部审计、公司治理（内部控制和股权制衡）两个角度进行,缺少从会计准则、投资者保护角度研究真实盈余管理治理.后续研究或许可以出这些角度出发对真实盈余管理进行研究.此外,鉴于真实盈余管理会导致企业的真实经营业绩和报表提供的会计信息脱节、扰乱资本市场的正常秩序,最终会误导投资者的决策行为、降低资本市场的配置效率.因此,真实盈余管理的治理问题将是后续研究中一个需要重点关注的方向.
盈余管理论文参考资料：
结论：真实盈余管理治理文献综述为关于本文可作为盈余管理方面的大学硕士与本科毕业论文盈余管理论文论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
