原创《当前我国会计制度和税收制度关联差异》：本论文主要论述了税收制度论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
在我国,税收制度与会计制度看似是两个独立的体系,其实两者之间又有着较为密切的关联.在两者不断改进与完善过程之中,虽然都是为了达到市场经济对规范制度的要求,但因会计与税收在目的、确认基础、原则等方面的不同,使会计制度与税收制度的某些相关规定出现了较大的差异.本文将就会计制度与税收制度之间的关联与差异展开全面论述,并就差异协调方式提出几点建议.
就微观层面而言,会计属于税收微观基础内容,税收制度以及税收法律会对会计发展产生直接的影响.且会计制度的制定与落实过程中,需要以国家税收制度为准绳.而税收工作需要在会计工作的基础之上展开,需要将会计信息作为税收工作的重要依据.由此可以看出,两项制度之间有着密不可分的直接关联.
会计制度与税收制度之间的关联
会计确认方面.通过对税收制度研究可以发现,税法对税收相关经济业务的核算有着明确要求,税法会对会计确认情况产生直接影响.例如：按照相关规定,会计人员不能将非应税项目购进货物以及用于集体福利、个人消费的购进货物的进项税额纳入到可抵扣税额项目之中,已经抵扣税额的购进货物改用于非应税项目或者集体福利、个人消费的,也应做进项税额转出.在此类业务中,充分显示出税收制度对会计核算过程的影响.
会计计量方面.会计计量是为了将符合确认条件的要素登记入账,并列报于财务报表而确定其金额的过程.是成本计算、存货计价、折旧处理、损益计处、递延摊销、税金处理、盈利分配、投资计算、价格变动调整等诸多会计计量内容的反映.在税法之中,对计量数值、尺度以及属性等内容都有着明确规定.例如：企业会计制度和会计准则中规定：销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入.税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣额在同一张上分别注明的,可按折扣后的销售额计算流转税和所得税；如果将折扣额另开,则不得从销售额中减除折扣额.在此,税法直接从会计原始凭证入手影响计量.
税法目标方面.设立税法的目的,就是期望运用征税手段,来对国家财政进行调整,以保证国家经济体系的稳定运行.而这一目标实现的前提与关键,就是要通过会计核算的方式,来对税款征收质量进行保证,所以会计制度与税法目标有着直接关联,会计制度不仅是税法目标实现的前提,同时还能为税法目标实现提供相应的服务.
会计制度与税收制度之间的差异
资产处理方面的差异.在会计制度之中,资产指的就是通过以往交易产生的,企业拥有所有权且能够对其进行使用,以实现企业经济收益的资源.而税收制度并没有对其进行规定,只对无形资产以及固定资产等项目定义进行了明确,且资产基本概念和会计制度中的概念相一致.在新的会计准则中,公允价值计量属性开始加入到其中,会计准则与税务对于资产处理有了更加明显的差异,资产价值转移、确认以及计价等环节都有所不同.
收入类项目方面的差异.在会计准则中,权责发生制原则是会计确认、计量、报告的基础,实质重于形式是会计信息质量要求的基本特征之一.企业会计更加注重实质性,税收制度则更加注重对应税收入内容的制定.
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》规定,企业销售商品确认收入的条件为：商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算.而《企业会计准则》规定的销售收入确认条件中还包括“相关的经济利益很可能流入企业”.增加了人为判断因素,可操控性增加.税法认为经济利益是否能流入企业,属于企业自身的经营风险,国家不该承担.两者在收入类项目确认中出现了分歧.
成本费类项目方面的差异.设置会计制度的目的,就是为了对会计行为进行规范与约束,使会计工作能够将自身功能充分发挥出来,为企业经营者以及其他相关人员提供真实数据支持,保障企业资本安全与发展.会将资本保全作为该项工作前提,来对各项经济业务的成本以及费用进行明确；而税收制度的制定,是为了对国家财政收入进行保障,所以该项制度更加注重税收工作的公平性,会按照税基基本要求对费用以及成本进行消除,所以两者在原则以及目标方面都有所不同.
税收制度与会计制度差异协调建议
将协调内容加入到制度制定中
为了对两项制度存在的差异进行协调,相关人员应从制度制定入手,将协调内容加入到其中,使稅法制度和会计制度进行适当靠拢,以确保动态化协调工作的顺利落实.现在,国内已经加大了两者之间的协调力度,开始将公允价值加入到了会计准则之中,而税收制度是以公允价值为基准来对计税价格进行确定的,所以这项举动会使会计制度与税法制度目标趋近同步的状态,可以实现对两者差异的有效协调.
对会计制度和税收制度同步进行优化
会计制度的优化：在对会计制度进行优化时,一方面要对国内财务会计概念体系进行完善,要降低会计准则间矛盾的产生,要保证会计准则系统的多样性以及全面性,有效提升准则制定科学性与规范性；一方面要促进税务会计体系在我国的落实,要对税务会计理论以及实践方面的特点以及内容进行掌握,使其能够顺利在我国实行；另一方面要按照我国企业制度框架结构特征,寻找到税法与会计之间的相同之处,以便合理对两者之间的矛盾进行协调.
税收制度的优化：从整体来看,世界各国税收制度与会计制度的差异是必然的.要最大限度的实现与会计制度的同步优化,首先应考虑从立法层面加强政策制定者之间的沟通,顶层的沟通合作是会计制度与税收法规协调同步的重要保证.其次,会计改革步伐较快,力度较大,与税收制度相比,更接近于国际惯例.对于新出现的会计业务,税收方应及时联动,借鉴国际先进经验,对相应会计内容同步进行规范,对税收制度进行合理调整,以便最大限度消除会税之间的差异,以确保两者之间能够达到平衡的状态.
通过本文对税收制度以及会计制度相关内容的介绍,使我们对两者之间的差异与关联有着更加深入的认知,两者不仅是相互独立的,而且也是相互辅助与约束的.所以有关部门以及相关人员,应对两者特征以及两者之间的关系进行明确,合理按照会计制度以及税收制度对国家以及企业经济进行管理与指导,从而为社会稳定发展做出一定贡献.
税收制度论文参考资料：
结论：当前我国会计制度和税收制度关联差异为大学硕士与本科税收制度毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写中国税收制度税率方面论文范文。
