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《财务部门在行政事业单位内控工作中作用分析优化措施》：本论文可用于行政事业单位论文范文参考下载，行政事业单位相关论文写作参考研究。

2012年11月29日,财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》）,并要求2014年1月1日起在全国各级行政事业单位正式实施.至今两年多的时间,通过学习结合日常工作,我对行政事业单位内控存在问题及有效措施有了一些认识,现总结如下：

行政事业单位内部控制指“单位为实现控制目标,通过制写作度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控”.

首先,内控的主体是广义的行政事业单位及其所属部门,再将其细化则是单位全体职工.内部控制不仅贯穿于经济活动的决策、执行更是全员建设,全员参和,全员监督的过程.

其次,这一定义明确内控的客体是单位的经济活动,我国事业单位数量庞大,其业务也是千差万别,但是就行政事业单位而言,经费的收入和经费的支出构成了其主要的经济活动.财务部门是一个单位经济链条运转中非常重要的一个部分,连接着各个环节,是单位内部控制系统建设的的关键部门.

一、财务工作领域对内控认识不足

现阶段越来越多的行政事业单位意识到内控的重要性,但存在一些问题和不足,主要表现在以下方面：

第一,虽然财政部等部门对内控工作提出了具体要求和相应指导,但是对于行政事业单位存在着传统的管理思想和模式,认为部门是政府的部门,行使行政职能,单位的所有活动都是合法合规的,没有市场竞争,对内控缺乏认识,有些人认为内控只是和财务工作相关,财务部门负责就可以,缺乏配合；有些人认为内控是由领导控制、管理,自己只要遵照执行就好,缺乏主观能动性和积极性.另外财务工作没有和单位的长远发展目标相结合,即使了制定了一些部门的内控规范,也往往流于形式.

第二,行政事业单位缺乏健全的内控体系.无论是企业还是行政事业单位的内部控制建设,其核心在于建立一套有效的防控机制来防范经济活动中的风险,以实现各种业务的控制目标.但是现在相当一部分单位没有或者说是缺乏健全的内控体系,即使有也多是分散的,断点式的内控方式而非体系.有些单位为了防范舞弊,虽然成立的财务工作领导小组,成立了财务结算中心,重大事项集体联签.但是在领导小组中没有财务背景的专业人员,有些事项虽然经集体研究决定,但是缺乏科学性和严谨性.仅仅就财务工作中就存在岗位职责分工不明确,不相容岗位不相互分离,关键岗位人员不能轮岗,全员参和不够等各种问题；再如,很多行政事业单位没有内控部门,或者由财务部门中设立一个内控岗位,这些情况都无法发挥内控部门的作用,起不到相应的监督职能.

第三,在行政事业单位内控体系建设中,一方面,内控相关工作人员要具备专业素质和能力,来识别风险,设计有效的内控机制；另一方面,设计出的各种措施,需要人来完成.不论是单位层面的内部控制,还是业务层面的内部控制,无不体现人的重要性.行政事业单位掌握了大量的社会资源,其经济活动可以说是一种社会资源的分配活动,由于监督不利或是控制机制不健全等各种因素,行政事业单位舞弊、腐败行为也是时有发生,所以,人的因素至关重要.

二、内控措施探讨

针对于上述存在的问题,行政事业单位的内控工作,任重道远.

（一）加强认识,提高单位对内控工作的重视程度,科学的建立健全会计机构

从会计管理系统的角度很难胜任其职责.如,有些本级单位对下属单位或多或少都存在人员经费、项目经费的拨付,为了更好的管理和监督行政资金的使用,该单位成立了所谓“大财务”（结算中心）由结算中心统管机关财务以及部分由机关本级拨款的下属单位的财务管理工作.该项措施出发点是为了更好的管理财政资金,防止由于错误或者舞弊造成的国有资产流失和财政资金使用不当.但是成立该机构后,只是简单的把人员汇集,依旧是各单位承担各自单位的财务管理工作,没有科学的进行岗位设置和分工协作,反而加大了管理难度.会计系统是单位的会计机构、会计人员和会计工作的有机结合,在单位内控中居于核心地位.事业单位业务单一,会计核算工作比较简单,但是所使用资金是财政资金,所以更需要严格按照国家有关规定建立健全会计机构,不能跟风冒进,纸上谈兵.

(二)加强关键人员控制及岗位分工

对于某一岗位,在单位层面,要明确其机构定位、管理权限、工作职责、所负责业务的主要流程和其他部门的协作关系.行政事业单位应在关键岗位的管理制度中明确轮岗的时间、周期,轮岗的方式以及要求,如果确实不能轮岗,应该在一个时间周期内实行审计.此外单位以经济活动为基础,制定绩效考核方案,将经济活动任务分解到各个关键岗位,明确该岗位的任务和完成任务的标准是十分必要的.没有激励就没有进步,单位应该由业务能力强,作风正派的干部职工成立考核小组,无论领导还是普通职工都同等对待,同时给予职工关心和激励,形成严格的考核机制.

(三)加强监督

行政事业单位缺乏监督,即使有关制度或者指标约束,往往执行的力度不够,另一方面,机关事业单位受传统思想和传统的管理方式的影响,组织机构是金字塔结构,没有审计监督机构或者是审计监督机构的职能得不到充分发挥.行政事业单位不仅要有对经济业务的事前预算、事中控制,还有有严格的事后监督.一是通过内部审计机构,完善相应的审计机制,通过自我评价来实现对内的监督；二是通过外部审计机构,如会计师事务所等定期对单位账务及内控系统的建设作出评价,也是非常有必要的.

三、结束语

从财务工作角度出发,行政事业单位的内控管理系统任重而道远.长期的传统观念和管理模式造成制度或者措施的缺失,或是即使有相关制度但是执行不到位,都是需要长期努力、坚持和不断改进的.内控工作是一个运动的不断变化的过程,随时发现问题随时应对,查漏补缺,建立完善的内控体系并行之有效是我们的方向和目标.

参考文献：

[1]马玮.会计信息化下事业单位内部控制的问题及对策研究[J].财经界：学术版,2015（11）

[2]阳红.浅谈行政事业单位内部控制中存在的问题及其策略[J].中国集体经济,2016（01）

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