原创《发达国家纳税评估》：本论文主要论述了纳税评估论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
摘 要纳税评估是一项国际通行的税收征管方式,建立和改进纳税评估制度对完善我国税收征管体系有着重要的作用.本文在借鉴发达国家纳税评估经验的基础上,对我国的评估制度提出了建议.
关键词税收征管；国际纳税评估；评估制度
2005年,国家税务总局颁布的《纳税评估管理办法（试行）》对纳税评估定义为：“纳税评估是指税务机关运用数据信息对 析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量判断,并采取进一步征管措施的管理行为.”尽管该定义比以前更加严密,但依然存在不足之处,其中最突出的问题是混淆了纳税评估和纳税申报审核工作,如果纳税评估能够对纳税申报真实性和准确性做出判断,则其实现了税务稽查的职能,税务稽查便没有存在的必要了.但是这一概念还是被理论界所普遍接受了.
从本质上讲,纳税评估是对纳税遵从行为的初步判别和评价,是对纳税人和扣缴义务人相关涉税信息的加工和处理,也是对税务部门征管工作的总结.纳税评估是发达国家通行的税款征收管理方式,也是我国征管改革的趋势和方向.
一、发达国家的典型评估制度
(一)美国的纳税评估
纳税评估在美国被称为“税收评定”,纳税申报的评定工作由美国国税局下属各级税务检查部门负责.税收评定人员在税务工作人员总体数量中占比超过50%,并具有三个特点： 第一,强大的智能化支撑.评定工作从美国西弗吉尼亚州计算中心自行对申报信息进行分类开始,继而通过税收筛选系统查找风险点,自动分析筛选出占比10%的高风险纳税人. 第二,信息共享程度高.美国立法明确规定,美国联邦政府、各个州政府、社会保障局、金融机构、国家海关、电信部门、新闻机构、期货贸易委员会、农业部门、国防部门、能源部门、法院等众多部门每一年都应当同税务机构共享以下信息：国外银行账户、犯罪记录、车辆登记情况、不动产让渡情况、货币收付情况报告、遗嘱文件、租赁权证等众多信息.第三,纳税人识别号码制度.美国税务登记工作的重点是建立纳税人识别号码,税收资料的收集工作主要是通过纳税人识别号码来实现的.
(二)新加坡的纳税评估
新加坡的“评税”即是纳税评估,该国的评税制度具有典型的借鉴意义,其典型性源于评税是新加坡税务局的核心工作以及其规范性、专业性和完整性.第一,专设评税机构、专配评税人员.新加坡的评税机构主要有五个,即纳税人服务部、纳税人审计部、税务处理部、税务调查部和公司服务部,五个部门各司其职,机构间相对独立又紧密配合,强化了评税工作的内控.第二,计算机系统评税的信息化水准和专业化水准高.评税不仅依托于计算机综合系统的智能分析,而且分析工作由专业评税师负责.第三,严谨的评税方法.新加坡的评税方法可归结为核实法和财务指标分析法两种,前者是评税工作的核心,具体通过将税局掌握的纳税人涉税资料和纳税人自行申报的信息进行比对从而查找异常,后者是分析出各行业的财务指标平均值并和纳税人的财务指标值相比对,找出风险纳税人.第四,评税信息丰实.评税工作顺利开展离不开充分的涉税信息,评税机构的信息来源一方面有国家法律的支撑,另一方面有电子涉税信息库的支撑,法律确保了从非纳税人处获取信息的及时性和准确性,由纳税申报信息和相关外部信息构成的信息库确保了信息的真实性和可比性.
(三)德国的纳税评估
德国称纳税评估为“税收核定”或“税务审计”,由税务信息收集处负责.德国税收核定具有以下三个特点：第一,智能化程度高.由计算机按照已设定的模型和指标对纳税人的申报信息进行评分,选出评分高的纳税人,确定需要实地检查的户数,将检查任务按照税务人员的管辖范围进行安排和分配,检查任务包含需要检查的户数、每户的评分情况、每户需要税务人员重点关注的项目等.第二,专业化程度高.税收核定的专门机构设置完整,选拔核定人员时要求至少有三至四年的相关工作经验、业务水平较高的高级税务官员.第三,社会化程度高.纳税评估不局限于税务机关,税务 机构和纳税人也都可进行纳税评估,纳税人自行实施的称为自查评估.第四,规划性强.德国对税收核定的核定过程有严格的控制,规定必须编制核定计划,且必须按照该计划进行工作.
二、国外评估制度对我国的启示
虽然美国、新加坡和德国对纳税评估的称谓不尽相同,但工作实质都是纳税评估.通过对这四个国家的纳税评估进行阐述和分析,从中可获得以下几点启示：
第一,法律支撑是纳税评估的保证.由于有国家法律明文规定,纳税评估才能规范化、制度化,实践工作才能够全面而严谨地开展,评估人员才得以及时、准确地共享纳税人或扣缴义务人的相关涉税信息,纳税评估才能顺利进行下去.
第二,专职机构的设置和体制支撑是纳税评估的基础.专门的纳税评估机构和评估人员,明确机构的职能和人员的权利和义务,严谨的工作规程,三者共同保证了纳税评估机构的规范性和人员的专职性,避免和其他工作相混淆,也可以避免工作流程间不连贯、信息互通障碍.
第三,高水平的智能化是纳税评估的核心.只有拥有强大的全国联网的计算机征管系统、分析软件以及科学的评估指标的支撑,税务机关才得以从海量的纳税人申报信息以及相关涉税信息中准确找出风险点,进而对选定的纳税人开展下一步约谈或实地核查工作.
第四,信息共享是纳税评估的关键.有了法律支持和强大的计算机征管系统,信息共享程度决定信息充分程度,从而决定纳税评估是否顺利开展以及评估效率的高低.信息共享程度高,外部涉税信息充分,征管系统进行信息比对分析时就能够更容易发现异常情况.
第五,人员综合素质是纳税评估的精髓.工作人员的综合素质贯穿评估工作始终,评估人员的专业知识储备、业务水平、服务态度都直接影响评估工作的质量.
第六,纳税人识别号的规定有助于纳税评估顺利进行.无论是企业法人还是自然人,每一个纳税人对应唯一的纳税识别号,在银行开户以提供纳税识别号为前提,税务机关便可全面掌握纳税人银行账户的资金动态.
参考文献：
[1]何辉,侯伟.我国纳税评估存在的问题和路径选择[J].税务研究,2013（2）
[2]王学谦.纳税评估的国际比较和借鉴[J].税务和经济,2005（3）
纳税评估论文参考资料：
结论：发达国家纳税评估为关于纳税评估方面的论文题目、论文提纲、纳税评估管理办法2017论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
