原创《我国营业税改征增值税对企业影响》：这篇营业税论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
【摘 要】营业税与增值税是我国重要的两大税种,他们的纳税范围及纳税方式都有很大的差别,由于我国经济的发展,我国现行全面营改增,影响了一些企业.为了使不同性质的企业有个良好的发展环境,经济能够正常运行.我国决定实施“营改增”政策,此次“营改增”影响了企业会计的核算、财务的管理和企业税收负担,本文就以上几方面进行了分别阐述并介绍了企业应对“营改增”的措施及对策.
【关键词】营改增 财务管理 企业税负 会计处理
一、营业税改征增值税的现状
上海是首个试点地区,但到2017年底已经有几十个企业完成了试点改革,通过试点企业的关于营改增的试行,各个地区都有了不同程度的效果.例如,上海鸿运运输公司2015年的税负相对于前一年有了明显的降低,每股收益也有了明显的上涨.山西沙尼运输公司10年年报被披露出偷税避税额近70万元.管理者透露“公司上缴国家税款之后剩余资金无法进行企业的正常运转”.由此可见,营改增很大程度的消除了重复征税现象,刺激了企业加大投资力度,加快了企业升级的步伐,有利于企业的发展,从而提升了社会生产力水平,从根源上维护了经济市场的稳定.
二、营业税改征增值税对企业财务的影响分析
(一)会计工作的影响
1.会计核算方面的影响.企业缴纳营业税与增值税在会计核算方面有所不同.
确认收入时：营改增之前的会计核算仅需要将直接确认主营业务收入.营改增之后,需要根据主营业务收入进一步核算增值税款,计入应交增值税销项税额中.
在购买材料时：营改增之前,企业只需要支付材料成本,不需要支付任何价外税.营改增之后,企业购买原材料等行为,需要按照国家不同税率,根据原材料,计算增值税,并计入“应交税费-应交增值税”科目中.现总结如下：
收入确认；
营改增之前 借：银行存款
贷：主营业务收入
营改增之后 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
购买材料；
营改增之前 借：原材料
贷：银行存款
营改增之后 借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
①营改增之后,销售方需要向购买方提供增税.确认收入的过程中要对收入和增值税的税额分开计算,同时在应交税费—应交增值税这一科目中进行登记.
②营改增之后,若对应税产品和服务进行购买,需要缴纳增值税进项税额,应税服务与应税产品的需与增值税进项税额分别列示.最终在进项税额里登记,并用于对销项税额的抵扣.
③营改增之前,计提后再进行营业税的缴纳,然后通过营业税金及附加科目核算；营改增之后,企业需要缴纳增值税,通过应交税费应交增值税核算来归集营业税金和附加科目.
④营改增后,城建税和教育附加税会因流转税额的改变而改变,从而使企业利润和所得税额产生影响,仅仅改变的是金额,会计处理并未改变.
例：湖南大盛运输集团为营改增试点的增值税一般纳税人,适用的增值税税率为11%.提供货物运输服务取得价税款合计3 330 000元,款项存入银行.支付联运企业运费555 000元并取得交通运输业专用.不考虑其他因素.
该企业的有关会计分录如下：
接受联运企业应税服务：
营改增前； 借：主营业务成本 555 000
贷：银行存款 555 000
营改增后； 借：主营业务成本 500 00
应交税费—应交增值税（销项税额）55 000
贷：银行存款 555 000
销项税额等于[555 000÷（1+11%）]×11%等于55 000（元）
货物运输服务应交增值税：
营改增前； 借：银行存款 3 330 000
贷：主营业务收入 3 330 000
营改增后； 借：银行存款 3 330 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 330 000
销项税额等于[3 330 000÷（1+11%）]×11%等于330 000（元）
2.企业財务报表的影响.一是对企业资产负债表的影响.营改增前,企营改前增加,在公司的固定资产和无形资产的动产记录包括购买,税收；而营改增后,企业购买的固定资产以买入价入账,入账中不包含增值税,并且购入固定资产时缴纳的进项税额可以用抵扣.
从短期看,营改增之后,资产负债表中固定资产的账面价值减少,营改增以前的营业税就是账面价值所减少的部分.
从长期看,固定资产之所以加快了更新换代,主要是因为营改增后是能抵扣固定资产增值税的进项税额,同时为分期付款购置固定资产的企业增加权益负债率.
此外,营改增企业明细账中不存在应交税费-应交营业税应交税费这个明细科目,从减轻企业税负考虑,应交税费的期末余额会相应减少.
从长远角度看,增值税取代营业税后企业资产总额和负债总额会有所增加,但负债增长金额比资产增长金额会相对较小.因此,企业权益负债率也会有所上升.
二是对企业利润表的影响.就短期来说,若减少了企业在营业中的收入、税金以及附加,那么就会增加营业利润.因此,营改增后,必然会在一定程度上减少企业在营业中的收入以及税金和附加.如果企业税负不变,那么就不会影响企业的利润,继而不会影响利润表.但如果有变化,则利润会有相应的增减.
(二)财务管理方面的影响
1.企业经营结构的影响.一是促进企业产业结构升级.在增值税体制下,企业购买固定资产会获得相关的增值税专用,这时就能抵扣掉该增值税专用的进项税额,所以在改革后,企业更新、改造、购买新设备都可以进行一定的税款抵扣,所以好多企业也都加快了自身设备的更新与改造,据调查,物流服务业与交通运输业的设备采购额明显增长.二是加快企业开拓市场.此次营业税改征增值税打通了增值税的抵扣链条,不仅减轻了企业的税负加强了企业的竞争力,同时也加快了企业开拓市场的步伐.据调查,试点企业的客户数及合同金额同比都有所增长.
营业税论文参考资料：
结论：我国营业税改征增值税对企业影响为关于营业税方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关营业税论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
