《关于营改增对金融企业影响应略分析》:此文是一篇金融论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
摘 要:金融企业在营改增实施后发生了很大的变化,包括税负、盈利、会计处理和 管理等方面,为了避免营改增给金融企业带来不利影响,金融企业应积极采取有效的措施,促进企业的健康长远发展.本文分析营改增对于金融企业的影响,提出了有效的应对措施,以供借鉴.
關键词:营改增;金融企业;影响
营改增将以往营业税业务纳入增值税,这项政策的实施可以有效解决营业税不可进行退税、不可抵扣和重复征税等问题,实现由价内税向价外税的转变,达到抵扣增值税的进项税额的目标,从而降低企业税负.金融企业在营改增政策实施后很多方面发生了巨大的变化,主要包括企业税负、企业盈利以及 管理.为此,金融企业应积极采取有效的措施,避免增值税所带来的不利影响,从而促进金融企业健康快速发展.
一、营改增对金融企业的主要影响
1.影响金融企业的税负
降低企业的税负是实施营改增的重要目标,然而企业需要根据行业和自身情况全面分析营改增的具体效果.自营改增实施后,各行各业的税负由于经营环境不同而呈现出较大差异性.营改增后将会按照6%的征收率向金融企业征收增值税,金融企业在购进各种货物和设备时会产生增值税,这部分的税将会作为进项税额进行抵扣处理,而不会计入会计成本,这显著减轻了金融企业的成本负担.但是,增值税和营业税不同,不会被计入利润表,无形中会使所得税费用支出有所增加.
为此,在营改增实施之后,需要根据金融企业实际情况对其税收负担进行具体分析.一般而言,金融企业在营改增初期,税收负担会由于未建立健全增值税抵扣链条而有所增加;随着营改增不断深化,营改增将会充分发挥抵扣价外税作用,对于降低金融企业税负有着重要作用.
2.影响金融企业的会计处理
自营改增实施之后,金融企业财务工作许多方面发生了重大变化,包括财务处理、税收申报和财务列报等.除此之外,金融企业不再去地方税务局进行税收缴纳,而是去国家税务局进行缴纳.金融企业在购置劳务和商品后,将会产生增值税.在营改增实施后,这部分税可直接归集核算,而无须计入成本和费用,并在规定时间范围内认证本期进项税额 .在经过认证后,可依据购进抵扣方式将进项税额 从销项税额中直接扣除,在进行金融企业增值税申报时主要依据销项税额和进项税额的差额,每个期末需要将未缴纳增值税列报在资产负债表.
3.影响金融企业的 管理
专用性是增值税专用 的主要特点,而这一特点使得其管理和普通 存在不同,特别是营改增实施后对 管理提出了更高的要求.就增值税专用 而言,采取一式三联的方式,其中包括记账联、 联和抵扣联.专用 的开具需要由企业一般纳税人进行,而小规模纳税人开具专用 需要由税务机关*.
在一般纳税人各项认定手续*之后,金融企业需要严格按照规定程序领取专用 ,包括以下五个环节:一是取得最高开票限额的行政许可;二是核定 资格;三是领取税控系统专用设备;四是领取 领用簿;五是领用 .除此之外,对于商品的转让,金融企业需要遵守规定不可开具增值税专用 .
4.影响金融企业的盈利
本期收入减去本期成本和各项费用后,所得出的剩余称之为企业利润.营业税作为一项利润扣除项存在于利润表,所以,营业税实际上属于一项企业费用开支.然而,增值税是价外流转税,其中未缴纳的部分增值税将会列在企业资产负债表中,而这部分增值税不会列在企业利润表中.金融企业所产生的增值税的进项税额,在营改增实施之前无法进行税额的抵扣处理,而是进入产品成本和资产价格之中.综合分析可以得知,在保持业务规模和收入等各项指标不发生变化的前提下,企业的利润总数在营改增实施之后将会有所增长.另外,营改增实施后企业所购进的资产和设备,可以进行进项税额的抵扣处理,这将积极鼓励企业加大对固定资产的投资.从长远来看,将有利于提升金融企业的盈利能力.
二、金融企业应对营改增的有效措施
1.提高对进项税额抵扣工作的重视
增值税和营业税存在显著的不同,其在产生进项税额后能够在销项税额中做抵扣处理,如果金融企业不能切实做好各项进税额的抵扣工作,将难以发挥出营改增对于降低企业税负、促进企业发展的积极作用.因而,企业应按照相关法律法规获取增值税专用 ,并严格专用 所列示项目,禁止不符合规定的 流入企业;同时,应按照规定时间认证进项税额的专用 ,这样才能在次月对 做抵扣处理.另外,对于营改增的深层次内涵,金融企业应展开深入的学习,并严格按照规定进行操作.比如,在营改增全面实施之后,不动产在建工程和购置的固定资产,根据规定第一年进行税额抵扣仅能抵扣总额数的60%,第二年可抵扣40%,换言之,需要分两年在销项税额中完成抵扣.
2.强化对专用 的管理
对于增值税的专用 ,金融企业应进行严格的管理,依照规定对专用 进行申领、开具和退票.比如,熟练掌握销售折扣和折让情形下的 开具方式,以及红字 开具手续等,做到合规合法.获得可进行抵扣的扣税凭证之后,应在规定的时期内(六个月)对其进行认证.只有通过认证的抵扣凭证,才可以在次月进行申报抵扣处理.为此,自营改增实施之后,金融企业应重视和加强对专用 的管理,建立健全适合企业发展的 管理制度,并由专业税务会计工作人员开展专项管理工作,落实 应用和台账管理工作,做好关于 购进、应用、作废以及留存等记录工作,避免发生漏开和虚开专用 等问题.
3.落实营改增的税收筹划工作
金融企业税收筹划工作应该积极稳妥地推进.在选择认定为一般纳税人还是小规模纳税人时,金融企业要充分考虑自身的实际经营状况.通常情况下,金融企业具备以下两个特点则可以认定为一般纳税人:一是上游合作单位属于一般纳税人;二是具备获得增值税专用 的资格.
金融论文参考资料:
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