关于会计核算论文范文资料与增值税改革对会计核算影响分析有关论文参考文献-论文写作网

《增值税改革对会计核算影响分析》：该文是关于会计核算论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。

摘要：本文在研究增值税相关理论、概念的基础上,对增值税改革过程中存在的问题进行研究,继而提出相应的完善措施,为进一步完善增值税提供了参考意见.

关键词：增值税；改革；会计核算；影响

一、现行增值税税制存在的问题

（1）概念单薄,易产生征税漏洞.当前就增值税的概念而言,被简单地概括为在商品流转过程中产生的流转税.这一概念过于单薄,流转税的产生方式、过程等没有进行详细明确的规范,也没有对流转的程序加以限定.增值税征收的范围大致包括销售、加工、修理修配等行为.但增值税概念中并没有对税款抵扣进行严格的限制.这说明当前增值税的概念仍然处于研究阶段,并没有得到进一步的完善,需要在实际经验总结的基础上,对增值税的概念加以限定,从而明确增值税征税的范围,进一步将征收范围细化,从而使得税负公平的原则得到贯彻.在增值税的这一概念中并没有对销售应税项目的税款抵扣设置进行严格限制.尤其是增值税概念中,对于进出口退税等相关内容的考虑并不全面,规定不够准确.

（2）不利于小规模企业的发展.当前我国社会企业发展的总体格局来看,其中绝大多数企业是中小企业,而大型企业则占据一小部分,中小企业在社会经济发展中发挥着越来越重要的作用.由于小规模企业和一般纳税人之间的税负不均衡、标准不统一,容易引起税收征收过程中不规范的行为.如税法对小规模纳税人与一般纳税人的专用*领购使用上进行了严格的规定.小规模纳税人专用**的制度阻碍了税收公平性原则的实用性,增值税专用*的限制增加小规模和一般纳税人贸易双方交易的成本.使得小规模纳税人在公平原则中的重要地位得不到保障,小规模纳税人处于弱势地位.

（3）易引发重复征税.增值税的税制不够完善,概念单薄,容易引起重复征税的问题.对于当前固定资产流转、销售商品流转次数增多,其重复征税的现象明显.主要针对销售商品的多次流转,导致多次征收增值税现象的法规没有明确进行规范,继而影响增值税税制的全面贯彻实施.

二、造成增值税会计核算问题的原因

（1）增值税的局限性.增值税作为一项价外税,没有对企业的利润产生任何的影响,当前增值税研究表明,其不能作为会计科目进入会计核算的利润表,增值税作为一项价外税起到*的作用.因此,增值税的局限性仍然体现在*说的层面.这就暴露了增值税的会计核算仍然处于相对完整的地位,其在发展过程中仍然需要相当一段长的时间进行完善.增值税在对企业真实税赋以及利润的规范上,不仅降低了会计信息的质量,同时也无法直接发挥会计信息的参考作用.作为增值税改革而言,其整体是为了与国际接轨,但其在改革的过程中受到了我国现行的会计准则以及税法等相关内容的限制,会计准则及税法对增值税的界定不够清晰、所属范围不全面等,在增值税征收的过程中表现了较大的局限性.尤其是其不能准确地归入会计科目,作为会计核算的利润表中的信息而存在,造成了会计信息失真的现象.

（2）财税合一的影响.财税合一作为当前增值税改革的重要模式.虽然它在一定程度上促进了国家税收的足额征收,但是其忽略了对整个纳税群体的真实税负的确认.无法将该税收计入到利润表中,整体将税负转嫁到消费者群体.增值税要求以税法为基准,在会计准则与其发生冲突时,必须依据税法的规范进行会计处理,从而使得会计准则的实用性降低,而对于税收公平性原则造成了影响.在以税法为基准的情况下进行会计核算,使得会计准则的各项核算制度偏离了税法的核心,干扰了会计要素的确认.增值税在实现财税合一的前提下,对税法的地位加以明确,对会计准则与税法之间的矛盾加以协调,但在具体实施的过程中,仍然有待于进一步探索,并总结相关经验,以弱化税法与会计准则之间的矛盾,且需要经过长期的改革才可能取得较大的成效.但在这一过程中,对企业会计核算造成了很大影响,尤其是增加了企业会计核算的负担,为获得最新的计税方法增加了相应的成本等.

（3）增值税费用化.将增值税归入企业的收入亦或是成本的做法缺乏科学性,也缺乏现实依据.这造成了增值税自身的特征与所要贯彻的公平税收原则相违背.增值税在实际征收过程中无法单独作为会计科目承載会计核算的相关内容,也就不能直接地反映会计信息,无法实现会计信息参考的作用.现阶段不够明确的概念和征收范围,无法避免税负征收过程中的重复征税现象.这增加了企业发展的税收负担,不利于社会经济发展进步.

三、完善增值税会计核算的对策

（1）增值税会计信息质量的改进.增值税改革对会计相关科目进行了调整,使得应交税费等含义更加明确,在宏观上体现了增值税对税法的完善,并对相关的会计科目进行了明确的定义,以此促进相关业务核算的进行,提高会计核算的效率.不断完善增值税相关税负内容和征收范围,以此来提高增值税会计科目、概念、内容以及法律规范的完善程度等,继而达到更好地落实公平税负原则,维护社会市场经济公平竞争的秩序.

（2）增值税会计信息披露的完善.在充分借鉴国外相关增值税核算方法的经验的基础上,对会计信息披露理论加以丰富、概念加以界定.明确会计准则的可行性,及时地补充会计核算部分业务相关内容.当前增值税相关的会计信息不够完善,不利于企业核算工作的开展,构建更加完善的增值税制度,有利于进一步加快会计信息披露体制的完善.在全面考虑会计准则的约束性以及可靠性的基础上,实现增值税的成功转型.使得增值税贯穿企业产销研的各个环节,对企业进行合理的监控.增值税改革可以更加全面地监管企业发展过程中的行为,提高了企业会计信息的明晰度,继而提高会计信息披露制度建设的完善程度,促进了增值税改革的深入发展,为增值税税制全面贯彻实施奠定了基础.

四、结论

增值税作为一种价外税,税负对象为消费双方,通常情况下企业实际承担的部分被确定为费用.增值税转嫁受到多种因素的影响,包括市场环境等,这就使得税负转嫁存在一定的难度.增值税的会计核算仍然处于发展探索阶段,其完善还需要经过大量的实践,从而制定相关的法律条款进行规范.增值税改革作为国家社会经济发展的重大决策,对税收格局加以优化,促使整个社会经济发展的局面呈现平稳发展的趋势,进一步促进社会经济发展新格局的形成,保证国家的长治久安.

参考文献

1.马小平.浅谈增值税转型对风电制造企业的影响.风能,2010（06）.

2.杨燕.风险投资税收政策影响与现状分析.现代营销（学苑版）,2011（07）.

3.甘肃省国家税务局课题组.甘肃风电产业税收政策效应分析.发展,2011（09）.

4.苏明,许文.增值税转型改革的背景介绍.风能,2010（06）.

5.董文华.增值税转型和资源税改革对煤炭企业的影响.会计之友,2011（24）.

（责任编辑：王文龙）

会计核算论文参考资料：