原创《建筑业营改增应对》：这是一篇与建筑业论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
【摘 要】2016年5月1日起,“营改增”在全国范围内展开全面试点工作.建筑业作为营改增的重要改革对象,需投入更多的关注.文章以位于江苏省的建筑业重点企业A公司为例,调研了公司在“营改增”前后的变化,总结了“营改增”对建筑业的影响,并提出了相应的解决措施.
【关键词】营改增 建筑业 措施
一、引言
增值税是当前整个国际公认的相对优良而理想的税种,增值税只对某一环节的增值额课税,避免了重复征税问题,因而我国提出全面实施“营改增”顺应了时展的潮流.探讨“营改增”对建筑施工企业的影响,无论在理论还是实践方面都有宝贵的价值.
自2016年5月以来,建筑业营改增政策已实施近一年.笔者通过对A公司展开调研工作,深入企业内部研究“营改增”,探索企业在此过程中存在的问题,借此分析此次改革对整个建筑行业带来的影响及其应对.
二、调研公司概况
A公司位于江苏省,创建于上世纪九十年代,曾获得多项业界荣誉.公司通过ISO9001：2008国际质量体系认证、ISO14001：2004环境管理体系认证及GB/T28001-2001职业健康安全管理体系认证,具有承建高层建筑、大型工业厂房等大中型项目的综合施工能力；公司具有国家住建部核定为房屋建筑工程施工总承包特级资质,还具有地基和基础工程专业承包壹级等多项壹级资质.
公司现有各类管理人员六千名,其中工程技术和经济管理人员四千余名,高级职称近四百人（其中研究员级高工数十名）,中级职称三百余人；一、二级建造师各三百余人；注册资本金近4400万美元.公司先后承建了以国际赛事场馆改扩建、知名大学图书馆、上海世*某国场馆为代表的众多总承包工程,还参和了一系列重要的标志性工程的改造装修工程,获得了政府及业主和合作单位的一致认可.
调研小组前往A公司展开了全面的调研工作,从获取的数据中发现：该公司自2016年5月以来,累计开具增值税销项35.05亿元,计算得应缴增值税4672.12万元,在相同情况下,需要缴纳营业税税额4850.37万元,少缴税金178.25万元,公司税负同比下降3.67%（详见图1-1）.由图1-1可见,“营改增”实施后企业减税效益明显.
三、“营改增”后建筑业面临的挑战
税改之前,建筑行业征收的是营业税,“营改增”的实施对于建筑企业而言也是一个不小的挑战,对企业的财务管理、公司治理、内部环境等方面都提出了更高的要求.笔者调研发现A公司存在以下问题：
(一)财务人员理财方面的挑战
1.对税务知识了解不全面.“营改增”政策的实施推翻了原有的营业税政策,公司内部的人员大多已完全适应了营业税下公司的经营方式,对现行的增值税政策知之甚少.以往公司的纳税义务发生时间在收讫营业收入款项或取得凭证当天,纳税款项不需要公司垫付,投资风险相对较小.
现如今纳税义务发生时间在收到预付款的当天,一般情况下,预收款为全部价款的10%,而此间公司并不会购进材料,因此无法获取增值税进项,纳税款项需要公司垫付,投资风险相对较大.
2.新老项目交接不完善.建筑项目施工时间跨度大,2016年4月30日之前承包的项目,很可能在5月1日未完工,而这期间便存在许多新老项目交接的问题.该项目于改革前进行的施工工程,由于执行营业税政策,无法获取增值税进项,而在改革之后,纳税政策发生了较大的变化,施工单位缴纳的款项应扣除了材料购进等进项税额,如无法获得专业,此部分税负无法扣除,则势必会导致公司税负增加严重.
3.核算成本增加.建筑企业项目往往分散在全省各地,的整理、审核、认证等时间紧、难度大.为了支撑业务的真实性,增值税专用的认证难度增大,對的合规性要求有所提升,且还实际限定了抵扣期,对税务人员而言,是一种新的挑战.
(二)获取难
1.农民等个体开采,无增值税专用.黄砂、石子、红砖等泥料大多来自于山民个体户开采,而这种销售方式尚未形成规范的市场体系,价格相对较低,销售渠道发达,具有较大优势,公司会优先选择,但是他们却无法提供增值税专用,企业也因此无法获得进项.
2.上游企业签发系统不完善.受限于行业发展的规范性问题,大量具备开具增值税专用资格的企业,长久以来开票意识淡薄,建筑企业无法获取增值税专用,因此抵扣行为难以实现.
四、A企业应对方式
企业针对自身实际情况,对其人力资源管理结构及发展战略实施了合理调整：
（一）对财务人员展开“营改增”专题的税务培训
1.针对“营改增”前各地未完工项目的税务情况进行整理汇报.
2.公司召集各地分公司、子公司的财务人员、项目经理、预算部门等共计700余人于南京奥体中心进行为期4天的“营改增”专项培训.
3.集中培训财务部人员,召开上下视频会议,确定公司统一方针.
(二)对公司现行财务体系进行适当调整
由于“营改增”后地方分公司、子公司不具有签发增值税专用资格,总公司必须单独承担所有的汇总核算工作.随着总公司业务量的增多,业务人员需求变大,因此需配置更多专业人才.增值税专用的开票、审核、复核及保管均出现不同程度的人才缺口,税务管理专员的缺口也有所扩大,触发新一轮的人才招聘.
（三）规范合同签署流程,和其协商一致及时开具增值税专用
在签订合同前就在合同上对结算方式作出约定,要求合作方须按工程进度开具增值税专用.公司代表当场和对方签订有关协议,如对方按时按量开具增值税专用,本公司可提供一定程度的优惠.
五、行业完善方向
“营改增”政策的完善不仅需要行业自身的适应,还需要外界的共同努力.
(一)上游供料企业规范经营
税改前,泥沙等建筑材料大多采用直接交易的方式,无需涉及增值税专用的开具和获取；但税改实施后,若难以提供增值税专用,则无法进入供货商名单.这也是营改增在建筑市场能带来的规范经营作用,不少小规模纳税人纷纷申请登记成为一般纳税人,以取得开具增值税专用的资格,确保其能够成为客户供应商名单中的一员.
由此可见,流转税的这一改革对建筑行业既是机遇又是挑战,将引导企业在工程建设中有侧重性地选择有资质的供应商,使得运作流程进一步规范化,获取尽可能多的进项税以抵扣税款,从而降低企业的实际税负.
(二)加速企业转型升级
现阶段我国建筑业存在许多问题,必然有许多企业经受不住营改增的考验,被历史前进的浪潮淹没淘汰,因此企业应当向国际承包商学习,将利润的主要来源控制在后期工程制作上,发展多附加值产业,更多元的投身于市场竞争之中.
(三)完善增值税个体资质
由于建筑公司所需要购买的原材料大多来自于山民个体户开采,他们所能提供的原材料在数量和质量上都有很大的优势,但是由于他们不具备开具增值税专用的资格,许多企业都会为了降低自身的税负,而选择和具有增值税签发资格的机构进行交易,这便使得山民所能获得的收入受到很大的限制,不利于城乡之间差距的缩小,也不利于建筑公司获得更优质、更低价的材料,因此有必要完善增值税个体资质,使得个体户也可以请求国税机构*,完善市场竞争体系,为山民等个体创造更多的发展空间.
建筑业论文参考资料：
结论：建筑业营改增应对为关于对不知道怎么写建筑业论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文建筑行业转行三大方向论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
