原创《H公司*流内部控制》：这是一篇与*流论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
摘 要：现代企业管理中,更加重视对企业*流的控制管理.相关管理制度对*流的约束行为产生的效果能否明显反应在企业收益中,该问题是现代*流管理中的侧重点之一.本文以H公司*流相关内部控制制度为例,以案例研究的方法,对实际操作中的*流内部控制建立、实施等效果进行分析研究,以此反应具体的内部控制措施对*流管理的成效,并发现*流内控制度建设中的问题,对其提出改进意见.
关键词：*流；内部控制；有效性
内部控制要求企业对组织机构结构、日常工作规范、管理审批流程等环节进行控制约束与调节,以期望对企业整体达到合理的资源配置、高速的工作效率、规范的管理模式的企业优化管理目标.对企业*流管理中内部控制措施实施效果的研究,体现出企业*流管理中内部控制措施与企业经营状体的关系.对此问题的研究无论是对企业管理者、投资者来说,都具有重要意义.
一、文献回顾?
Francesca Cassano点明*流对企业的重要性,提出*流管理可以为中小企业创造更多收益,增加企业效益.王思提出,科技型企业的发展存在较多的不确定因素,导致企业的*流量很难准确地预测.当前企业中,对*流内部控制的关注度仍在初期阶段.
二、案例描述
1.H公司概述
A公司为一家广播电视网络公司,H公司是A公司众多分公司中规模较大的市分公司.在2016年,企业开始建立更加健全的内部控制制度,在总公司的总体内控制度下,根据H公司及分管分公司的情况,建立更加具体的内部控制实施细则.各部门又根据部门的情况及岗位设置编写更加具体的部门岗位职责.通过细致、缜密的规章制度体系建设,H公司初步形成了较全面、健全的内部控制模式.
2.H公司*流内部控制现状
（1）货币资金的内部控制
H公司对货币资金的内部控制主要通过*的内部控制与银行存款的内部控制实现,此项工作主要为财务部及销售部共同执行,以财务部为主要工作承担者.H公司在财务部内部控制管理细则中对库存*、银行存款的使用执行着严格的审批制度,财务部门对*、银行相关业务均制定了严格的流程,在每个环节均需留存相关资料作为审批、记账依据.县级公司的资金使用与划拨均需通过H公司审批.
（2）存货、工程物资的内部控制
对存货、工程物资的内部控制可以分为采购控制环节、付款控制环节、仓库控制环节,仓库管理的内控又可以分为入库控制环节、出库控制环节.对存货、工程物资的内部控制环节应从存货采购环节开始,由物资管理部门具体实施对存货的内部控制.初次采购至付款的流程如图1.
在采购至付款各环节中,H公司制定了严密的控制程序,对每项流程均需部门领导、分管副总等审批,审批材料及合同等原件由负责部门保管,复印件交由此项业务相关部门存档,确保采购环节所有文件、资料、申请单据的完整、准确.
（3）往来款项的内部控制
H公司对往来款项的控制涵盖在公司的每一个部门的内部控制细则中：应收、预收款项为公司收入,该部分款项的确认以合同、收费系统为依据；应付、预付款项的控制行为融合在物资管理、工程、财务部门对采购、在建工程的具体控制活动中；其他应收、其他应付的内部控制主要涉及到企业备用金、费用报销的控制,根据预算对备用金、报销款项进行额度控制,费用的审批需要逐层审批.
（4）投资、筹资活动中的*流内部控制
H公司的投资活动主要为固定资产的建设,H公司的固定资产主要为网络信号传输设备的建设.此类固定资产的确认均是由在建工程转入固定资产中,对投资活动中*流的内部控制就是对在建工程转固环节的内部控制.H公司筹资活动中的*流主要是通过发行债券取得*流入、向股东发放股利确定*流出,该部分*流的控制由总公司统一执行.
三、案例分析
1.采购付款、入库出库的内部控制分析
对采购与付款环节进行检查,经过与物资管理部门的访谈、相关资料的检查发现,H公司在对供应商资格审查环节,H公司选取的供应商大多为当地较知名企业,H公司物资采购人员认为无需对此类企业进行供应商资格的审查,故H公司无供应商资料存档,无供应商台账的建立,这不符合采购付款环节内控制度的要求,内控的一些环节未得到有效的实施.
通过对H公司期末应付款项账龄组合比重的对比可以看出,企业实行内控后,对采购应付款项付款的控制环节对应付款项的影响是正向的,期末新增的应付款项在减少,对账龄较长的应付款项也在逐步进行收回,但对长期挂账的应付款项仍为有具体的控制措施.应付款项账龄组合对比如下图：
在仓库管理环节,通过对入库、出库单据的检查,部分省公司调拨入庫材料入库存在跨期.工程物资的出库由于工程建设的不确定性,部分材料出库不准确,会产生已仓库出库但账面未出库、工程串户等现象,这种现象的存在显示出内控执行效果的缺陷.
2.在建工程转固内部控制分析
H公司本年账面有437个在建工程,其中只有8个在建工程转入固定资产中,上述工程均在严格的内部控制规章内执行转固程序.通过对系统中开通信号工程的检查,存在大量已满足转固条件但未转固工程,原因是该批在建工程存在无法提供初验报告、材料出库后滞、人工费未支付等问题.本年进行转固的工程总金额为998120.42,已开通信号未转固账面金额为225916445.45.通过对比可以发现,大部分已开通信号的在建工程由于相关内部控制管理环节的缺陷,导致无法在已满足转固条件的基础上进行转固,会产生明显的时滞性,影响固定资产增加带来的*流的流出.
四、案例的建议与结论
通过对H公司的*流内部控制的分析,发现H公司在内部控制建立过程中对在建工程转固流程的关注度低,应当制定更加明确地工程进度确认标准,为已开通信号工程成本的确认执行明确地控制流程,确保收入、成本的配比.对采购流程中,更应注意对供应商的审查与供应商对账环节,彻底贯彻相关的内部控制管理流程,严格执行供应商审查、管理环节.并且,对部分内部控制环节应该进行精简,以达到内部控制提升企业运行效率的目的.
参考文献：
[1]蒋歲.后金融危机时代外贸企业的*流控制[J].国际商务财会,2011（8）：26-27.
[2]李敏.企业内部控制[M].上海：上海财经大学出版化,2009：109-118.?
现金流论文参考资料：
结论：H公司*流内部控制为关于本文可作为相关专业*流论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文*流游戏论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
