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自十八届三中全会和今年的政法工作会议释放出建立税收法定主义、加快建设法治中国的信号之后,法学界和法律界中的改革派人士都为之振奋.
我们几乎每天都在交税.然而很多人并不了解,当前我国的税法体系中仅有包括个人所得税在内的3部法律,另外约有30部税收行政法规、约50部税收行政规章和超过5500部税收通告,在实践中,发挥最主要作用的是这些税收通告.
在很多法律界人士看来,税法体系不健全,弊端非常多,并直接导致中国税收法律体系的整体效力级次不高.在税收领域坚持税收法定主义,无论对税收立法、执法、司法和守法的完善,健全和优化中国特色社会主义法律体系,更好地尊重和保障对纳税人的基本权利,构建和谐的税收征纳关系,都有重大的意义.
法治不完善滋生争议
在金杜律师事务所董刚律师看来,税收法治的完善无论是对于国内企业还是协调国际间事物上都是一个重要的保障.他表示,从税务的执行上来讲,和法律的关系很大,尤其在国际间,因为国内的法律规定和国际间的法律缺乏明确的指引,处理不好容易引起争议.
以国税函698号文为例,据了解,这个文件主要的原则是,一个境外公司转让在境外设立的控股公司和境外的特殊目的公司的股权,如果这个特殊目的公司或者控股公司下面是持有中国公司的股权,那么需向中方税务机关申报,中国税务机关会对其在中国投资的真实性做出判断,如果税务机关认定没有的话,则有权对其转让的收益征收预期所得税.
董刚介绍称,2010年,国家税务总局曾经公开一个争议性案件.该案件中一家美国的基金公司在香港持有控股公司,该香港公司在中国境内持有49%的股权.后来该公司把香港的公司转让到另外一家美国公司,溢价颇丰.中国税务机关认为这个香港公司没有人员、没有业务、没有资产,完全是一个人为刻意安排的交易,所以中国税务机关对转让的交易征收了1.7亿元的所得税.
在这之后,美国税务局的高级官员在公开场合表示,中国698号文是滥用条约的做法,并要求美国的企业在向其本国的国税局进行申报和说明之前,不需要向中国的税务机关征税.
应保护纳税人权益
在明锐律师事务所的一位律师看来,落实税收法定原则,不能仅仅从税法的角度考虑,也不能仅仅从加强立法层次的角度解决问题,要从更宏大的视野,从财税制度的改革中做一些安排,比如要破除当前对税收法定原则严重的侵蚀的任务式收税的土壤.
另外,他表示,在司法制度的改革中,要更为强调对纳税人权益的保护.在财税改革中,所有的财税立法都应该以更好地实现对纳税人权力的保护为目标,首先便是要加强在财税改革中纳税人的参和度,这种参和不仅仅是立法参和,还包括在财税政策的制定过程中,更多的吸引包括纳税人和行业协会的意见,更好的服务财税政策的制定.
中国法学会副会长,吉林省高级人民法院原院长张文显也表示,财政体制改革的根本原则是要保证纳税人、保证人代会对财税的问题说了算.法制建设的根本方向也是保障人民当家作主,对国家权力说了算,特别是那些涉及到人民群众根本利益、切身利益的问题.
张文显指出,税收和法治都是国家治理的基础和重要支柱.这就要建立一个科学的、 的财税体制,它的最高表现、最权威的表现是宪法.他认为,财政领域、税收领域的很多原则不仅要法定,而且要宪定,要上升到宪法高度,纳入到宪法体制.法治中国建设的最终目标,也是实现宪法法治,实现党领导的国家机关依照宪法和法律治国理政.
谏言论文参考资料：
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