原创《高新技术产业税收优惠政策国际比较对我国》：关于免费高新技术论文范文在这里免费下载与阅读,为您的高新技术相关论文写作提供资料。
摘 要：本文通过总结国际上各类高新技术企业的税收优惠政策,结合我国国情,对我国高新技术企业的税收优惠政策的修订提出了政策建议.
关键词：高新技术企业；税收优惠；科技创新
课题来源：广东南华工商职业学院重点课题“税率差异和企业避税”（项目编号15K04）的研究成果.
随着全球化发展和知识经济时代到来,科技是对社会发展及国家综合实力提高起到了重要的作用,为了能在激烈的国际竞争中取得主动,世界各国纷纷先后出台了鼓励科技创的制度,提升国家科技创新能力和国家竞争实力.
高新技术企业作为科技创新体系的中坚力量,在经济社会发展中的作用愈加明显,成为推动各国经济发展的重要组成部分.对于高新技术企业而言,提升竞争力的核心在于科技创新,科研的成功将会大大提升企业在市场中的核心竞争力,并产生巨大经济收益.同时,科技研发需要企业投入巨大的成本费用,而且往往风险高,周期长,研发一旦失败将给企业带来巨大的经济损失.因此,对企业科技创新的调控和扶持关系着高新技术企业的发展.然而,在各种激励政策中,税收优惠发挥着重要作用,对高新技术企业科技创新具有明确的引导和推动作用,成为政府调控和扶持科技创新等经济活动的重要手段,也是世界各国普遍采取的做法.
一、国外高新技术企业税收优惠政策
(一)研发投入的税收优惠
国际上有两种通用方式.第一种是根据研发经费金额,减税或抵免所得税.第二种是根据研发投入采取加计扣除的方式.
1.研发费用减免或抵免所得税
1986年,美国通过了历史上赫赫有名的《税收改革法》,其中提出对产品研制投资、创新产品研制投资以及对原产品进行本质更新研制投资的,均可减税20%.1999年,美国国会修订了《R&D减税法案》,修订后的法案对于企业的科技投入根据企业实际R&D经费给和一定程度的免税.
日本政府为了鼓励私营企业和科研机构的合作,对合作开展的研发活动所发生研发费用的6%可以直接抵免公司税收.日本政府还规定,研发投入支出可按一定比例直接抵免所得税,若当年所得税不足抵免可以递延.
2.研发费用加计扣除
美国在1981年的《经济复兴税法》中增加了《R&D减税法案》,该法案规定高新技术企业当年研发费用超过前3年平均值的,超过部分可以按照125%加计扣除,如果当年不足抵扣,可以向前3年或后7年追溯调整.
英国政府规定企业可以按研发费用的130%加计扣除.对于年营业额小于500万英镑的企业,其年研发费用超过5万英镑的,可以按照研发费用的175%加计扣除.
(二)加速折旧
美国法律规定,企业可实行加速折旧,缩短固定资产法定使用年限,科研设备的法定使用年限为3年,机器设备为5年,厂房建筑物为10年.为了支持电子产业的发展,美国在上世纪五十年代时期允许符合条件的企业采用加速折旧法.
上世纪 十年代,为了鼓励高新技术产业发展,德国政府出台了《促进高新技术创业规划》等一系列政策,对重点领域内的固定资产,区分为分动产和不动产,采用不同的折旧率.其中,动产折旧率50%,不动产折旧率30%,所有的固定资产均可化在3-7年之间折旧完毕.
(三)投资抵免
澳大利亚为了鼓励投资高新技术类项目,规定投资期大于1年者,其投资额可在计征所得税时全额扣除,投资期超过5年者,计税时可分期扣除.
法国规定,认购政府批准的以研究开发融资为特殊目的的技术开发融资公司股票的,其投资额的50%可以税前扣除.
(四)技术转让的税收优惠
韩国政府规定,对公民自主研发并转让给本国公民的技术转让收入免征个人所得税,对公民自主研发转让给非本国公民的技术转让收入按照50%折扣征收个人所得税.
日本在《加强中小企业技术基础税制》中规定,对输出技术专利所得的18%免征所得税.
(五)针对中小企业科技创新的系列税收优惠
德国政府为了鼓励中小企业联合科技创新研发,出台了《中小企业研究合作资助计划》,对部分科技创新产品具备市场潜力的中小企业实施无偿贷款.还通过免征流转税、提高折旧率等方式,鼓励中小企业进行科技创新,并实施营业税5年免税期、动产投资所得税减半、剩余利润投资免征财产税等方式,激励中小企业科技研发投入.
二、国外高新技术企业税收优惠政策对我国的启示
1.更多采用间接优惠方式激励高新技术企业科技创新
国外更多采取间接优惠为主,或同时采取直接和间接优惠并用方式,鼓励和引导企业进行科技创新.从上述税收优惠政策的介绍看,间接税收优惠在事前对企业的经济决策产生重大影响,如美国政府规定研发费用按20%抵减所得税,高新技术设备的投资额10%可以抵税,机器设备可采取加速折旧等等.间接税收优惠属于事前优惠,主要针对高新技术企业研发环节或固定资产更新升级等具体环节的减免,企业在实施过程中就已经享受了税收优惠带来的利好.而直接税收优惠属于事后优惠,必须等到高新技术企业获利后才能够享受税收优惠,结果是企业先承担了研发的风险,因此,事后优惠不如事前优惠的效果好.我国可以保留目前直接优惠和间接优惠并用的方式,但可逐步减少直接优惠,扩大间接优惠的受益面.
2.加大对中小型高新技术企业的扶持力度
科技创新型中小企业具有投资风险低、创新效率高等特点,在GDP的贡献比例也逐步上升,成为社会经济发展的主要动为来源.德国对中小企业的鼓励扶持为高新技术产业整体的发展提供了良好的借鉴经验.
2008年4月我国出台了《高新技术企业认定管理办法》,2016年对《高新技术企业认定管理办法》进行了重新修订.修订后对小规模的企业认定条件仍然比较苛刻,导致小规模企业无法认定为高新技术企业,从而丧失了享受税收优惠的条件.由于高新技术企业创业初期风险高,政府可以对初创期企业给予财政补贴或直接减免税收,提高创业型企业生存力,促进高新技术企业的成长.对已经形成规模的小型企业,可适当降低高新技术企业的认定门槛,让更多小型企业,加强审核力度,保证大部分创新企业能够享受税收优惠.
3.重视高科技企业税收优惠政策的立法
通过法律的形式将高新技术企业的税收优惠政策确定下来,从法律层面予以明确,比如美国、德国、日本和韩国等均对高新技术企业税收优惠政策进行了法律明确,在实施过程中企业的权益将更有保障,更能体现出公平公正原则.
我国应对目前的税收优惠政策体系进行重新梳理和完善,对现有优惠政策进行整合,同时对具备条件的部分政策提升至法律层次.同时,税收优惠激励政策应包涵技术创新、人才培育、金融支持等各个领域.对散落在各种通知、公告、规定中的政策条款进行集中整理,消除政策间存在的重复矛盾,构建完整、规范、统一、清晰的税收优惠政策体系.
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作者简介：
蔡宏标（1978-）,男,广东汕头人,硕士,广东南华工商职业学院,副教授,主要从事税收理论和实践研究.
高新技术论文参考资料：
结论：高新技术产业税收优惠政策国际比较对我国为关于本文可作为高新技术方面的大学硕士与本科毕业论文高新技术产业有哪些论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
