原创《我国营改增对建筑安装业税负影响》：此文是一篇税负论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
摘 要：营改增后建筑安装业的税率由原来营业税率3%改为一般纳税人增值税率11%,而相近的行业房地产业税率5%没变,从直观上看建筑安装业税率变化幅度最大.“营改增”是否能真正减轻建筑业一般纳税人税负,关键取决于可抵扣的进项税额,本文就一般纳税人的进项抵扣税负率测算,以及一般计税及简易计税法的选择,分析“营改增”后对建安企业的税负影响.
关键词：营改增；建筑安装业；税负影响；探讨
从2012年1月1日在上海交通运输业和部分现代服务业进行“营改增”试点,到2016年5月1日起,建筑安装业、房地产业、金融业以及生活服务业都已纳入“营改增”试点范围,自此营业税已全部改征增值税.由于建筑业成本构成项目所取得的增值税税率3%-17%多种,因此分析建筑业综合税负情况应从建筑成本构成及比重入手.
一、建筑业的主要成本构成是材料费和人工费,影响抵扣的因素主要有
(一)建筑材料
建筑材料费用约占成本比重的50%左右.由于营业税时代不能抵扣进项税,建筑企业对采购 是否规范不够重视.营改增后,虽然钢材、商品混凝土等建筑材料的增值税率仍是17%,但对于砂石等建筑材料以及日常零星材料采购,目前大部分是小规模纳税人或者个体经营者出售,在不增加采购成本的前提下,一般难以取得增值税专用 ,而且个人只能向税务机关申请*普通 ,即使取得专票,相应成本也随之转嫁给购货方.
(二)劳务工资
由于建筑业属于劳动密集型行业,施工班组的劳务费及管理人员的工资约占成本比重的30%左右,但员工工资无进项税抵扣,施工班组一般直接整体发包给建筑劳务公司,如果从劳务公司取得增值税 ,抵扣税率只有3%.
(三)其他直接费和间接费用
此项内容约占成本比重的20%左右,其中工伤保险费等行政费用无法取得专用 抵扣进项税,银行贷款利息也不能抵扣进项税.
二、营改增后建安企业实际税负情况测算
以部分上市公司建筑成本抽取的样本为例,假定毛利率为10%,根据不同的成本费用类别所对应的税率及成本比重,预估专票取得的概率,模拟对工程成本费用的进项税分析如下：
（一）理论上假定所有应当取得的专票都能取得可抵扣的进项 ,成本费用类别、税率、成本比重,专票概率分别为：1.人工费,3-11%,27%,100%；2.材料费,3-17%,50%,100%；3.机械使用费,5%,1%,100%；4.其它直接费,0-11%,4%,42%；5.分包工程,11-17%,13%,100%、6.间接费用,0-17%,6%,4%.加权平均后合计综合进项税率10.21%,预计税负率等于11%-10.21%*90%等于1.81%,较“营改增”前减少了1.19%.
（二）按目前行业现状,上述成本费用类别税率、成本比重不变,可取得专票的预估概率分别为：1.人工费,80%；2.材料费,67%；3.机械使用费,80%；4.其它直接费,36%；5.分包工程,80%；6.间接费用,4%.加权平均后合计综合进项税率7.11%,预计税负率等于11%-7.11%*90% 等于4.6%,较“营改增”前增加了1.6%.
通过上述对 析,如采用一般计税方法,实际税负率很难控制在3%以内.
三、一般纳税人的进项抵扣和一般计税及简易计税法选择
根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》,一般纳税人以清包工方式、为甲供工程或为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.其中甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.对此是否可以理解为即使甲方只提供一个开关,也可以视同甲供工程,选择按简易计税法?如果理解正确,那么基于第二点测算分析,如不考虑甲方对开票税率的要求,建筑安装企业大多数愿意选择简易征税法.
四、相关建议
(一)企业自身
建筑企业自身要顺应国家宏观政策改革,从企业上层到基层应加强对建筑业营改增相关政策的了解,以便能尽快适应政策的过渡,分享政策红利.
1.提高规范管理意识,掌握税收相关知识,在经营业务洽谈过程中关注税费成本的影响,以及合同、付款、 等业务信息的一致性.
2.提高企业财务管理水平,合理进行税收筹划,防范财税风险.
(二)政策环境
营改增后对建筑施工企业财务核算要求日益规范,若企业未及时取得足额合规可抵扣专用 ,企业税负势必会增加.考虑到建筑业影響面广,为促进企业平稳过渡,建议立法部门考虑：
1.适当扩大简易征收的适用范围,可供企业自主选择；
2.适当放宽允许抵扣进项税范围,如个人提供应税劳务且由税务代 的劳务成本,以及银行贷款利息等建议允许抵扣.
3.适当放宽抵扣条件,实质重于形式,增值税普通 和专用 合并,只要符合抵扣条件,且 信息完整准确,一般纳税人均可抵扣进项税.
五、结束语
“营改增”的实施是全面深化改革的一部分,虽然实施初期存在或多或少的问题,随着建筑企业自身规范及本关政策继续完善,建筑业也会更好地服务新型城镇化建设.从长远看,随着增值税抵扣链条的逐步完善,建筑业增值税税负也将会趋于平稳,整个行业将会走上健康发展的道路.
参考文献：
[1]陈秀芳.试论营改增对建筑安装企业的影响[J].黑龙江纺织,2015（4）：108-109.
[2]左莉.建筑行业“营改增”后的纳税筹划[J].财经界（学术版）,2016（21）：89-91.
[3]陈凡.建筑行业“营改增”后的纳税筹划工作探讨[J].中国市场,2017（19）：11-13.
（作者单位：杭州千城建筑设计集团股份有限公司）
税负论文参考资料：
结论：我国营改增对建筑安装业税负影响为关于本文可作为税负方面的大学硕士与本科毕业论文税负率一般控制在多少?论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
