原创《营改增对轨道交通企业影响应对措施》：这是一篇与轨道交通论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
摘 要：随着我国税制的改革,营改增已成为各企业关注的焦点,营改增对于降低企业税负和促进我国产业升级具有重要作用.2013年8月国家将交通运输业纳入首批营改增改革试点,城市轨道交通业属于交通运输业也被纳入第一批营改增试点,这对于促进轨道交通企业的发展起到了一定的促进作用,但由于营业税和增值税在计算方法和业务流程上有较大差异,营改增工作在实际中仍然存在一些问题.本文在此背景下详细分析了营改增对于轨道交通企业的有利和不利影响,并针对不利影响提出了相应的应对措施.
关键词：营改增 轨道交通企业 影响 应对措施
一、轨道交通企业营改增的内涵
营改增是营业税改征增值税的简称,是我国税制改革中降低企业税负的重要一步,由于增值税只是对产品及服务的增值部分进行征税,这就存在降低重复纳税的可能性.
2016年5月1日全面营改增实施后,轨道交通企业若被认定为增值税一般纳税人,则可选择适用一般计税方法和简易计税方法,不同的计税方法会给企业带来不同的税负水平.因此,需根据企业实际情况进行测算以选择合理适当的计税方法.轨道交通企业的经营业务主要是地铁运营服务,广告、租赁和咨询服务等,而可用于抵扣的主要项目包括建设阶段的建筑服务及勘察设计监理等服务、大型设备购置、运营阶段的电力成本、零配件、修理修配、日常管理等.其中一般计税方法的计算公式为：应纳税额等于销项税额-进项税额,适用税率为11%,而简易计税方法的计算公式为：应纳税额等于不含税销售额*征税率,适用税率为3%,简易计税方法一经选定三年内不能更改.下面笔者将从一个简单的例子分析轨道交通企业选用不同的计税方法下的应纳税额.
假设某轨道交通企业的含税运输服务销售额为T,在“营改增”之前,企业按照营业收入计算应纳税额,则应纳税额等于T*3%,营改增后企业可以选择一般计税方法和简易计税方法,若果企业选择一般计税法,增值税率为11%,假设抵扣进项税额为D,那么应纳税额等于T/（1+11%）*11%-D,若果企业选择简易计税法,征收率为3%,且不得抵扣进项税额,那么企业的应纳税额等于T/（1+3%）*3%.由此可以看出,一般计税法是否能够达到企业减轻税负的目的需要结合企业的具体情况,当D较大时,营改增后企业的应纳税额会减少,但是当D较小时,营改增后企业面临税负增加的风险.而如果企业采用简易计税方法,由于T/（1+3%）*3%< T*3%,因此,企业可以适当降低税负.因此,企业应该计算出进项税额的平衡点,选择更加有利于企业经济效益的纳税方法.如果两种计税方法所得的应纳税额相等,即T/（1+11%）*11%-D= T/（1+3%）*3%,可以得出D约为7%T,因此,我们可以大致估算出当企业的进项抵扣额大于7%T时可以采用一般计税方法,这样可以尽可能的降低企业的税负,反之,应该选择简易计税法.
二、营改增对轨道交通企业的影响
(一)有利影响
1.完善了我国的流转税制
由于增值税是对于产品和服务的增值部分所征收的税额,因此企业所处的产业链越短,那么增值部分越容易计算,这样便能有效消除重复征税的现象.轨道交通企业改征增值税后,由于轨道交通企业的服务对象大多是乘客个体,基本达到了链条末端,单纯考虑运营阶段的话,一般可选用简易计税方法.但结合轨道交通建设、运营全流程考虑,在前期可以取得大量可抵扣进项税额的情况下,应当选用一般计税方法.增值税抵扣链条下,有利于轨道交通企业应纳税额更加反映其服务水平,完善了我国的流转税制.
2.可以使轨道交通企业财务管理和会计核算更加规范化
营改增后企业面临新的业务流程和计算方法,这就要求企业加强对于财务的管理.营改增相关政策规定,对于部分无法正确计算进销项税额和没有严格按照税法规定提供详细纳税资料的企业,税务监管机关可以不予进行抵扣,这就促使企业要规范纳税流程,对于财务管理和会计核算更加重视.
3.有利于轨道交通企业的发展
轨道交通行业前期投资成本大,且主要用于构建不动产和购买大型设备.在运营阶段,由于客运收入低,而运营成本高,使得国内轨道交通企业基本均处于亏损状态.营改增之前,构建不动产属于营业税征税范围,不能用于抵扣增值税税额,营改增之后,轨道交通企业的不动产成本和硬件设施所涉及到的增值部分可以进行抵扣,大幅降低了轨道交通企业的税负成本.企业可以利用降低的成本进行新技术的引进,更新现有设备,提高生产效率的同时降低能源消耗,进而提高企业的核心竞争力.
(二)不利影响
1、轨道交通企业的管理成本有增加的风险
过去,轨道交通企业只征收营业税,税种计算方法简单,只需考虑到企业的营业额,不涉及到各种进项抵扣的问题,因此工作量较少.而企业征收增值税后,涉及到抵扣项的计算,企业就必须要求工作人员认真核对各增值税 是否满足抵扣条件,这就增加了员工的工作量和相应的管理成本.同时,计税方法的不同要就财务工作人员要有较高的学历和更加专业化的财务能力,这就需要企业引入更加专业的工作人员并对现有的员工进行专业素质培训,无形中又增加了企业的各项支出.
2.企业税负有增加的可能
营改增后,轨道交通企业采用一般计税方法计算应纳税额,销项税额的计算适用11%的税率,较之前适用的营业税率高,由于可进行进项税额的抵扣,税率的提高不一定意味着应纳税额的提高,但是在实际操作中,如果企业不能准确测算并估计进项抵扣额,那么企业将会面临税负不降反增的风险.
一般而言,对于投资、建设和管理都相对集中的轨道交通企业而言,其在投资过程中产生的很多进项税额可以在之后运营和管理的过程中进行抵扣,因此营改增实施以后的税负将会降低.但是,对于投资、建设和管理相分离的企业来说,由于在运营过程中涉及到的进项税额不多,抵扣额也较小,一般都会采用简易计税法,而简易计税法不能进行抵扣,这就使得营改增不能发挥应有的作用,企业的税负并没有多大变化.
三、针对不利影响的应对措施
(一)轨道交通企业应该完善税收相关政策
首先,对于规模较小的纳税人,可以从营改增中获得较多收益,因此不需要更改现有的税率,但是对于轨道交通企业这样大规模的纳税人,营改增涉及到企业业务和流程的方方面面,税负在各个环节的累加导致总纳税额有所提高,因此,国家应该适当降低轨道交通企业的税率.其次,由于轨道交通企业营改增的时间较短,各方面都还处于初级阶段,对于细节的处理没有较多经验,因此,企业应该建立相关的咨询服务平台,及时发现营改增过程中的不足并进行改进,这样才能提高服务质量,促进企业经济效益的提高.
(二)加强和税务机关的交流和沟通
由于轨道交通企业进行营改增的时间不长,相对缺乏改革的经验,因此,企业应该及时和税务机关进行沟通,及时了解和充分利用国家的各项优惠政策,做到合理节税,提高企业的经济效益.首先,企业应该对营改增相关政策进行详细分析,结合自身的发展状况和业务特点进行合理的纳税筹划,在进行各项税务相关的业务时应该征求税务部门的意见,避免出现因为对于政策理解不透彻而造成税务风险.其次,企业也应该将自身的纳税需求向税务机关反映,积极争取更加有利于自身发展的税收政策,为企业的发展提供一个良好的外部环境.
四、结束语
综上所述,营改增是我国税制改革的重要一环,是科学合理的改革措施,可以有效降低企业税负,促进企业的发展.但是,对于轨道交通企业,营改增的影响是不确定的,企业必须结合自身的情况,制定更加严格和精细化的纳税流程,及时发现营改增过程中的问题,并予以解决,这样才能真正发挥出营改增的作用,促进企业自身经济效益的提高.
参考文献：
[1]霍之芹.浅谈“营改增”对轨道交通行业的影响和建议[J].公用事业财会, 2015
[2]魏敏.轨道交通企业财务适应“营改增”政策初探[J].西部财会,2014
[3]陈俊.城市轨道交通企业营改增后纳税筹划探讨[J].财经界（学术版）,2015
轨道交通论文参考资料：
结论：营改增对轨道交通企业影响应对措施为关于本文可作为轨道交通方面的大学硕士与本科毕业论文盐城2020年地铁规划图论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
