原创《高新企业所得税税收筹划》：本论文为免费优秀的关于税收筹划论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
【摘 要】本文以税收价格理论和税收调控理论为依据,以高新技术企业为例,从税收优惠政策、税前扣除项目、研发费用关联等几个方面对税收筹划进行具体分析；指出税收优惠政策是高技术企业获得税收受益的主要来源,将高新技术产业化是高新技术企业应肩负的责任.
【关键词】高新技术企业；税收筹划；产业化
高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发和技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业,是知识密集、技术密集的经济实体,需要通过国家认证.
一、税收筹划的理论基础
(一)税收价格理论
公共财政论认为,税收是公共产品的价格,即政府提供公共产品需要通过向社会成员征收来补偿.应该说,我们享受政府的公共产品,作为纳税人理应支付税收.也可以把政府看做公共产品的提供者,即卖方；纳税人是公共产品的消费者,即买方.公共产品的非排他性和非竞争性的基本特征告诉我们,任何人对公共产品的消费都不得拒绝.这样,消费者即纳税人,为了获得公共产品的最优性价比,总想以尽可能低的价格来购买尽可能又多又好的公共产品,以实现自身利益最大化.于是,有了税收筹划.
(二)税收调控理论
税收调控理论表明,只要税收存在,就必然对经济产生一定的影响.政府利用税收调节经济,实质是通过税收利益差别引导纳税主体行为,使之产生正向影响,实现一定的社会、经济目标,因而,政府不仅注重如何制定税收政策,而且更关注纳税主体对税收政策的回应.就纳税主体而言,既然外在的税收环境存在利益差别,不从中做出筹划显然是不明智的.而纳税主体追逐税收利益的途径有逃税、避税和纳税收筹划,其中,逃税和避税的主要后果是导致政府税收流失,是政府所反对的；纳税收筹划则对经济产生直接影响,这种影响是好是坏,取决于税收制度是否合理.税制合理,税收筹划对经济产生正向影响；税制不合理,税收筹划对经济产生负向影响.因此,国家可以利用的只有税收筹划.也就是说,税收筹划不仅对纳税主体是必要的,对税收调节目标同样也是必要的.税收筹划本身和税收政策导向是一致的,它有利于税收政策目标的实现.
二、高新技术企业纳税筹划案例分析
(一)利用税收优惠政策筹划
1.高新技术企业对其来源于境内外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税.
企业所得税率一般标准为25%,假定某高新技术企业年应税所得额为100万元,应交的所得税为应税所得额乘以企业所得税率.因此高新技术企业利用所得税税率优惠政策筹划可少缴的所得税额为每100万元的应税所得为10万元.
2.企业为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究经费投入,不符合资本化条件的,在据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除,符合资本化条件的,按照无形资产成本的150%摊销.应纳税所得额和研发费用之间存在反向关系,当研发费加计50%,意味着应纳税所得额减少研发费用的50%,意味着应交所得税也减少.假定该高新技术企业应纳税所得额仍为100万元,如果该企业发生的研发费用为100万元,高新技术企业利用研发费用可以加计50%的税收优惠政策筹划本年的应纳税所得额调整减少的额度为100×50%等于50万元,可以少缴的所得税额为50×15%等于7.5万元 ,即实际每年研发费用发生额每100万元可以少缴的所得税额为7.5万元.
3.企业购进并专门用于研究活动的仪器、设备,单位价值低于100万元（含100万元）的可一次性在税前扣除.
假定该高新技术企业本年应纳税所得额100万元的前提下,年内购进用于研究活动用仪器价值100万元,高新技术企业利用在税前一次性扣除的税收优惠政策,可减少的应纳税所得额为100万元,可以少缴的所得税额100×15%等于15万元,
4.在一个纳税年度内,技术转让所得不超过500万元的,免征企业所得税；超过500万元的部分,减半征收企业所得税.
假定该高新技术企业本年应纳税所得额100万元的前提下,年内企业发生技术转让所得为1000万元,利用税收优惠政策可以少缴的所得税包括免税的500×15%等于75万元,和减半少缴的所得税500×25%×50%等于62.5万元,合计少缴137.5万元.
此外,还有创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的所得税收优惠政策；软件生产企业的工资和培训费用的税收优惠政策；即征即退的增值税款（实际税负超3%的部分）用于研发软件产品和扩大再生产的,可作为不征收收入的税收优惠政策等等.
(二)利用税前扣除项目进行纳税筹划
有规定：企业实际发生的和取得收入有关的合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.具体来讲,员工薪金支出可据实列支；广告费、业务宣传费、捐赠都有扣除标准,对高新技术企业来说,可以在不违规的前提下,采用“就高不就低”的原则,尽量使扣除数额最大化,实现企业税后利润最大化.
三、结语
高新技术企业的税收收益主要来源于税收优惠政策；国家利用税收优惠政策扶持高新技术企业,其目标是调整产业结构,培育和发展高新技术产业,促进国民经济发展；因此,高新技术企业在税收筹划的同时,切记将高新技术产业化的责任.
参考文献
[1]吴永红,陈昭锋.国外促进中小企业高新技术产业化集群发展的财税行为研究[J].现代管理科学,2004（04）.
[2]崔萍.高新技术企业税收筹劃研究[J].中国市场,2016（03）.
作者简介：何秀丽（1960—）,女,学士,副教授,研究方向：工业会计；张盼婷（1997—）,女,学生,研究方向：工业会计.
税收筹划论文参考资料：
结论：高新企业所得税税收筹划为关于税收筹划方面的论文题目、论文提纲、税收筹划特点论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
