原创《基于舞弊三角理论对绿大地财务舞弊案再审视》：此文是一篇绿大地论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
◇中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）17-0035-04
摘 要：上市公司的财务舞弊行为不仅损害了广大投资者的利益,也进一步加大了我国资本市场的运营风险.基于舞弊三角理论,对云南绿大地生物科技股份有限公司财务舞弊案的形成机理进行了分析,发现来自压力和机会两方面的因素是绿大地财务舞弊的主要因素,并针对结论提出防范财务舞弊的对策.
关键词：三角理论 绿大地 财务舞弊
一、引言
上市公司财务舞弊问题在A股市场上的频繁出现,严重扰乱了市场秩序,使得政府部门、投资人、债权人等利益相关方更加关注资本市场能否健康发展.农林企业由于其自身经营业务的特殊性,成为财务舞弊行为的“高发区”,备受资本市场的关注.云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）于2007年12月在深圳证券交易所挂牌上市,曾一度被投资者热捧,最终因财务舞弊行为东窗事发而陷入经营困境,同时给投资者造成了巨大损失.绿大地财务舞弊时间跨度长,涉案金额大,其在舞弊手段、舞弊动因、舞弊危机处理等方面极具代表性.本文基于舞弊三角理论对其舞弊行为进行再审视,具有一定的理论和实践意义.
对于绿大地财务舞弊案例的研究,主要集中在财务舞弊手段、动因、对应的建议等方面. 、王玥等（2013）认为,绿大地财务舞弊的主要手段有虚增资产、虚增收入、虚构 流量,刘永（2013）特别指出了其利用关联方交易来虚增收入,而刁炎（2014）则认为除了这些手段外,虚调成本费用、频繁变动会计师事务所也是其舞弊手段之一；在舞弊动因方面,冲蒋（2012）认为财务舞弊是公司管理当局作为理性经济人追求自身利益最大化的一种博弈行为,同时也是资本市场中各利益群体共同博弈的结果,夏萍萍（2012）则直接指出内部控制的缺陷是其财务舞弊的重要原因；张琼（2013）认为绿大地公司在除财务报表以外的信息披露中存在着诸多问题,这和其财务舞弊有着直接的关系；在舞弊治理方面,陈滴溦（2014）认为应该从加强企业内部审计建设、完善公司治理结构进行财务舞弊的治理,吴瑕（2015）则认为此外应该完善相关法律,加强市场监管来治理财务舞弊.但是,在相关研究中,很少有学者基于舞弊的相关理论对绿大地案例进行系统地分析.
二、绿大地舞弊案的三角理论分析
(一)舞弊三角理论
三角理论最早是由美国内部审计之父劳伦斯在20世纪50年代提出的,后来由美国注册舞弊审核师协会创始人Albreeht博士进一步发展.该理论认为,企业舞弊产生的原因是由压力、机会和借口三要素组成的,缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊.压力主要指舞弊者的行为动机,主要包括经济压力、工作压力、其他压力等；机会这一要素通常指可进行舞弊而又能不被发现或能不受到处罚的时机,主要由缺乏内部控制、无法判断工作质量、缺乏惩罚措施、信息不对称、能力不足和审计制度不健全这6个要素构成；而借口则是最后一个因素,在具备压力和机会后,舞弊者找到理由,舞弊行为就发生了.当舞弊的机会很大或是压力更为紧张时,不需要太多自我合理化的借口,舞弊行为就会发生.
三角理论被大多数学者认为是迄今为止财务舞弊动机理论中最具代表性的理论,美国注册会计师协会和中国注册会计师协会在制定相关准则时均借鉴了该理论.美国反舞弊准则（SAS No.99）提醒注册会计师在进行审计时,应该关注舞弊产生的条件,尤其要关注机会、压力、借口这三方面因素；最新制定的中国注册会计师审计准则也导入了风险导向审计理念和舞弊三角理论,以在重大错报风险的识别及应对方面对注册会计师的审计提供指导.
（二）绿大地财务舞弊的三因素分析 本文以舞弊三角理论为基础,从压力、机会、借口三个方面,对绿大地财务舞弊行为形成的机理进行分析.
1.压力.绿大地管理层的财务舞弊行为根源于公司管理层对于利益的渴望,直接动机来源于公司的经营业绩和公司上市条件之间的差距.具体分别从经济压力、工作压力和其他压力三个方面进行阐述.
（1）经济压力.经济压力因素主要表现在控股股东、管理层等各方对于利益的诉求.云南绿大地生物科技股份有限公司高级管理人员薪酬制度明确规定,公司高管人员薪酬的确定遵循收入水平和公司效益及工作目标挂钩的原则,并将其薪酬分为基本薪酬和绩效薪酬,其中绩效薪酬为薪酬总额的30%,根据年初确定的经营指标和个人业绩考核达标的完成情况进行发放,如果超额完成,由董事会薪酬和考核委员会根据实际情况从公司主营业务经营情况、工作态度及能力、员工满意度情况三方面来确定标准,进行相应的超额绩效奖励.另外,公司若成功上市,原始股东、管理层也就可以将手中的股票套现,从而实现经济上的巨大收益.因此,管理层、控股股东在公司财务状况不符合上市条件的前提下,有巨大的动机为实现自身利益的最大化实施财务舞弊.
（2）工作压力.公司上市的目标和财务、经营状况的不乐观对于公司管理层产生了较大的压力.首先,绿大地上市过程中虚增的业绩需要其在日后慢慢消化；其次,为了满足业绩的增长又不得不想办法提升经营业绩.从表1可以看出,绿大地三大费用总额总体上呈现急剧上升的态势,特别是管理费用,上升速度远超其他费用的上升速度.在业务收入实质上并没有快速增长的情况下,这种状况对绿大地财务状况造成的压力显而易见.
此外,绿大地的 流和盈利状况也不容乐观.除掉公司经营中出现的一些特殊情况,公司的净利润和经营活动产生的 流量存在着正相关的关系,而这两个指标之间差距的重要原因之一就是应收账款的大小.净利润虽然是衡量公司经营业绩的重要指标,但如果公司的应收账款数额过大,经营活动产生的净 流量过低,同样会增加公司的财务风险.反观绿大地的经营状况,其2009年的应收账款金额相对2007年增长了3倍以上,而同期公司净亏损达1.5亿元.另外,其经营活动净 流量和其净利润相比,始终维持在一个较低的水平.公司在资金链、财务稳定性方面的压力,是诱发公司管理层财务舞弊的重要原因.
绿大地论文参考资料：
结论：基于舞弊三角理论对绿大地财务舞弊案再审视为适合绿大地论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关绿大地公司简介开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
