原创《现代风险导向审计应用》：本论文为您写风险导向审计毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
摘 要：随着经济全球化的加剧日益复杂,传统的风险导向审计模式已很难适应审计发展的需要.再加之大量财务舞弊事件的爆发,一方面增加了审计难度,另一方面更突显出传统审计模式的局限性.在该种环境下,审计职业界不得不重新寻找新的更为科学合理的审计模式,来降低审计风险.国际上逐步发展起来的现代风险导向审计模式无疑能够有效解决舞弊审计针对这一难题,我们需要对现代风险导向进行更深入的了解和分析.
关键词：现代风险导向审计 风险评估 审计风险
现代风险导向审计是一种近期发展起来的审计模式,是在传统风险导向审计模式的基础上演变而来.现代风险审计风险模型为：审计风险等于重大错报风险*检查风险.20世纪90年代出现了这种审计模型,有着较为长远的时代背景.20世纪90年代以来,随着企业之间的联系更为频繁,各国经济文化相互渗透,相互影响,经济全球化步伐的加快,使得外部经济环境因素对公司经营风险的影响大大加强.因为在全球化背景下,任何公司都不是独立的个体,公司的经营和整个社会和经济密不可分,一旦外部经济环境出现波动,公司的经营业绩也将不可避免地受到影响.但传统风险导向审计模式下,由于往往将固有风险确定为一个较高的水平,缺乏对固有风险的准确评估,固有风险的评价难度较高,导致风险评估仅仅立足于企业内部的因素,忽视了对宏观层面的分析和评估.因此,对传统风险导向审计模型进行改革是非常必要.现代风险导向审计模型认为被审计单位的经营风险会对审计风险会造成很大的影响,且和被审计单位的经营战略高度相关.因此在新的审计模式下,审计活动源于对企业所处社会和行业的宏观环境、关键经营环节和战略目标的有效分析,通过分析评估审计风险水平,进而再确定应当开展的审计程序及实施审计程序的范围.进一步,从源头上分析发现会计报表错报.该模型最大的优点就是克服因缺乏全面性的观点而导致的审计风险.
传统风险导向审计模式为审计风险等于固有风险*控制风险*检查风险.这种模型在事实审计过程中存在着很大的缺陷.首先,该审计模式认为固有风险和控制风险二者之间不存在联系,是相互独立的风险因素.但实际上,二者在很多时候都是相互作用相互影响的,二者同属于企业内部环境因素,在评估二者的风险水平时很难将二者进行明确的区分.其次,在实际操作中,由于对固有风险的评估难度比较大,往往都会直接确定一个较高的固有风险水平,缺乏对固有风险的准确评估,而对检查风险的确定更多地仍然依赖于控制风险水平.因而我们可以发现,传统风险导向审计在理论上而言是可以发现舞弊风险的,但是在实际操作中也只是纸上谈兵,更多的考虑是内部控制风险,不能有效的发现财务舞弊现象.
在现代风险导向审计模式下,风险评估是审计工作的源头,也是贯穿于审计的全程是审计程序的核心.实质性测试是在风险评估程序之后开展的,并不是盲目进行的,它不只包含内控风险,也包含财务报表的错报风险,可以说充分吸收了账项基础审计和制度基础审计的优点.但不同于传统审计模式的是,现代风险导向审计引入了重大错报风险概念,站在更高的角度上更全面系统地分析可能存在的审计风险,而不是孤立各项风险要素,片面地评估审计风险.此外该审计模式引入了战略风险,能让审计人员更好地做到跳出账簿和内部控制,综合分析企业的战略风险,并针对现代财务舞弊点,更有效地发现公司存在的管理舞弊.
账项基础审计和制度基础审计在针对审计资源分配时常常采取面面俱到的策略,很难突出审计重点,进而使得审计缺乏灵活性,造成审计资源的配置不合理.然而实际上,如果忽视了对经营风险因素的评估,那么暗藏在表面现象中的风险就很难被发现,审计既缺乏效率就不能达到审计效果.在这种情况下,无论实施多么健全的审计程序,幵展何种实质性测试,也是发现不了风险所在.审计的关键在于发现有价值的线索,而这些线索只能靠注册会计师凭借自己的专业知识和执业经验,从搜集到的客户资料进行详细分析.通过分析,评估审计风险,并在此基础上开展审计程序,排除或证实风险点.现代风险导向审计的审计程序并不是千篇一律的,往往都是根据企业的具体情况写作的,这样既让被审计对象无空可钻,又可以通过有效配置审计资源,提高审计效率和效果.
通过以上论述,我们不难看出在审计中使用现代风险导向审计是非常必要的,因为现代风险导向审计克服了传统审计模式的缺陷,引入经营风险以及战略风险的概念,综合考虑了被审计单位的内外部因素,能更为全面评估审计风险.不再过度依赖内部控制的评估结果,即控制风险的影响,而是注重于从舞弊的源头分析和发现舞弊,更为准确地发现风险点.
现代风险导向审计模式是一种新的审计模式,我国对其研究起步较晚,研究时间娇短,理论界和实务界在今后应当将强对其理论和实务的研究.现代风险导向审计模式在我国实务界中的应用还是偏低,即使应用了也存在诸多问题,不能充分发挥出现代风险导向审计在审计中的优势.为了更好地适应现代财务报表审计的需求,更加有效地降低审计风险,在现实的审计过程中应当在借鉴国际研究理论成果和实际操作经验的基础上,结合我国的实际情况研究和开发出和我国经济环境相适应的现代风险导向审计程序,不断推广现代风险导向审计在实务中的应用.
同时现代风险导向审计对注册会计师的职业能力提出了更高的要求,它要求注册会计师要有丰富的行业知识和执业经验.因此注册会计师应当要加强后续职业教育,在提升会计和审计专业知识的同时,也应当注重学习其他专业知识的积累,如法律知识、行业知识等,以提升自己的综合判断能力,使自己的职业能力达到现代风险导向审计的要求.
参考文献：
[1]蔡春,赵莎.现代风险导向审计论[M].北京：中国时代经济出版社,2006（6）
[2]吴建友.现代风险导向审计研究[D].上海财经大学,2004（4）
[3]夏海东.试论现代风险导向审计的内涵及应用[J].现代经济信息,2012（12）
风险导向审计论文参考资料：
结论：现代风险导向审计应用为关于本文可作为风险导向审计方面的大学硕士与本科毕业论文什么是审计程序论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
