原创《试分析营改增政策下企业税务筹划》：这是一篇与税务筹划论文范文相关的免费优秀学术论文范文资料,为你的论文写作提供参考。
【摘 要】我国在进行财税系统改革的过程中,营增改是其中的关键措施,这个政策正式实施之后,许多企业都对企业税务筹划进行了分析和探究,也从中获得了政策带来的相关利益,企业方面想要提高在此政策下的税务筹划水平,就要对营改增政策进行全面而深入的了解.本文主要是对营增改政策下,企业进行税务筹划的具体措施进行分析,提出了几点具体的意见,以供参考.
【关键词】营改增 企业税务 筹划措施
在营改增的政策实施以来,我国很多的产业都发生了不同的变化,不同产业经济、不同企业以及不同的经营模式在营改增的应用上都存在着很大的差异.营改增,是对服务业过去征收营业税改为征收增值税,从制度上解决营业税制下“道道征收,全额征税”的重复征税问题,实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”,税制更科学、更合理.但是由于地区以及行业之间的不同,营改增并没有对所有的企业带去减少税收的好处,部分行业还存在着税率增加、进项抵扣不足让税负不减反涨的问题.因此,企业要在营改增政策下,利用其中具备的优势,提升企业的经济效益,成为了现在企业中亟待解决的问题.
一、营改增和企业税务筹划的概念
(一)营改增的基本概念
在经济的发展和新社会时代进步的情况下,对应新的财税问题实施的新政策就是营改增.就是把专用的营业征收的形式在一定行业和范围内转变成增值税的征收方式,营改增主要的特点就是只征收产品和服务的增值部分,不对成本进行征收,这样就避免出现重复性计税问题出现.在营业税以及增值税的含义上看,营业税是依据企业的营业额进行税务征收的,这属于流转税的一种.而增值税则是对其销售的商品、进行加工等劳务服务进行征收.在当前经济发展还面临着诸多困难的情况下,营改增的出现使企业减少了相应税务负担,进而增加企业和个人的经济效益.在税率的设置上,在原来的13%和17%的基础上,增加6%和11%两个低税率.这些都是有相应的行业要求,比如在交通运输行业中就适用11%的税率,而在小规模的纳税人则可以使用3%的征收率.
(二)企业税务筹划的基本概念
必须要知道的是,企业税务的筹划具有一定的合法性以及目的性,是在国家有关法律政策的许可下进行的.企业法人在已有的财政和税收政策系统下,使用法律赋予企业税收和财务方面的权利,科学的对企业经营活动、投资以及理财等方面进行合理的调控,从而达到降低企业税款、延缓交税时间以及控制递延税款数量等目的,从而让企业实现资产的实质性以及客观性的增值.税务筹划具备着很明确的目标,对企业的相关经济活动进行合理的规划,以此达到减少税收成本的目标.
二、增值税和营业税的区别
想要全面了解营改增对企业税务筹划的影响,其先要明白的就是增值税和营业税之间的不同,其中具体表现在以下几个方面.
(一)计税的原理和基础方面
营业税具体实行的是行业内部价格税,其主要是每增加一次流转,全额交一次营业税,其中就存在重复性纳税的问题.而增值税是在商品生产、流通以及劳动服务等部分新增的价值征税,实行价外税能够有效的阻止重复性纳税的现象出现,同时还利于每个行业内部的专业化管理.在计税基础方面,其具体是营业税是建立在营业额计算上的,通俗的讲就是企业的收入计算,而增值税是建立在销售额的基础上,就是销售额为营业额扣除的方面.
(二)应缴税计算和税率方面
营业税的应纳数额的计算方式是：营业额和税率相乘,而增值税的应纳数额计算方式是：销项税额减去进项税额.在税率方面,营业税的税率比较低,其通常是在3%和5%等,而增值税的税率就比较高,通常有17%、15%以及11%等不同层次的分类.除此之外,增值税是使用专用票控制税务的方式,获取增值税专门的 ,在规范的时间内进行认证以后,可以進行抵扣,增值税计证复杂,征管很严格.虚假 专用的 以及非法的销 专用 、非法的买进增值税 或者伪造都是需要承担向一定的刑事责任.
三、营改增政策下企业税务的具体筹划措施
(一)纳税人身份税务筹划措施
在营改增的政策之下,小规模的纳税人可以进行简易征收的方式,用一定的征收率和销售额相乘,就是其纳税的金额,这个政策的出现为企业在纳税安排上扩展了更多的筹划空间,纳税人能从经营的规模以及类型两个方面进行税务的筹划工作.相关企业进行税务筹划的时候,要对纳税人的身份选择加以关注,要对经营的类型进行明确,经过税务筹划获得身份选择的主动权.还要及时依据纳税人的身份实行税务筹划的合并和分离.除此之外,增值税纳税人以及营业税纳税人能够作为税务筹划的关键依据.其一是混合销售的方式,依据相关的规定,混合销售的方式可以只缴纳一种税,不同的税种的纳税负担是不一样的,这就为企业在税务的筹划方面提供了更多途径和空间.混合销售的税务筹划通常可以对销售没有差别的平衡点增值率进行判断,实际的增值率在平衡点之上的时候,选用营业税比较适用.在实际的增值率在无差别平衡点之下的时候,就可以选择增值税比较合适.所以,企业要对目前的经济形势进行仔细的分析,增加或者减少增值税和营业税在经营业务中占的比例.其二是兼营的方式.就这个方式而言,不论是税种相同、税率有差别的情况,或者是税种不同、税率有差别的情况下,都要在核算上分开进行,分别计税,以防出现高计税而让企业的税务增加.
(二)企业在采购业务税务筹划的措施
在企业的采购业务方面,其一是要做好对象的选择工作,一些小规模的纳税人可以选用质量高数量足的企业作为供应商.普通的纳税人要考虑到税务筹划这个影响的因素,要寻找价格优惠的节点,使用营改增政策对企业的成本进行合理的控制,让企业能够在科学的税务筹划下提高自身的财产效率以及价值,这其中的一般纳税人的抵扣率和小规模纳税人的抵扣率是不同的.其二是要对企业的采购时间进行安排,目前的营改增政策的实施正逐渐的发展成熟.相关企业原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议,取得增值税专用 ,并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“ 流”三流一致.比如企业新购固定资产进项税额可以抵扣,而施工企业因为要缴纳营业税,外购设施进项税额无法抵扣.“营改增”颁发以后,施工企业外购设备进项税额得到抵扣.企业要及时获取相关的增值税 ,同时还要在当月实现 的抵扣,这样能够帮助企业提高资金的价值.
税务筹划论文参考资料：
结论：试分析营改增政策下企业税务筹划为关于对不知道怎么写税务筹划论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文税务筹划论文3000字论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
