原创《*流量表编制方法在实务中应用》：本文是一篇关于*流量表论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
摘 要 *流量表是反映报告期内企业与外界的经济主体*和*等价物流入和流出的报表.企业的日常*流入主要通过企业销售商品获得,也包括各类筹资性和投资性的*流入.*流出主要包括用于支付购买的材料货款、支付员工工资、支付税费等,也包括筹资性和投资性支出.企业的*流是否健康,直接影响到企业能否长期稳定经营.*流量表作为仅次于企业资产负债表、利润表、所有者权益变动表之外的财务报表重要组成部分,对于衡量企业报告期的收取*情况和支付*情况起到非常重要的作用.对于企业管理人员、债权人、投资者、政府部门判断企业的收取*能力和支付*能力提供了重要的参考依据.实际操作中,*流量表的编制方法主要包括两种：一种是直接法,另一种是间接法.直接法与间接法分别从企业财务数据的不同方向出发,共同阐述企业报告期与外界经济主体的收取*情况和支付*情况,以及报告期企业净利润调整为经营活动产生的*流量净额的过程.实务中,经常遇到很多的企业会计人员编制的*流量表未能真實反映企业的实际情况,或者*流量表主表数据与附表数据矛盾的情况等问题.归根结底,是对*流量表主表和附表的编制原理和内在逻辑关系了解不深,接触不够.对此,本文将详细分析*流量表的主要编制方法在实务中的应用情况及各类方法的特点.
关键词 *流量表 主表 附表 编制方法
一、*流量的分类
*流量表编制的前提条件之一是要求编制人员了解*流量的具体分类,编制人员对*流量分类的熟悉程度直接影响*流量表编制的准确性,故准确地编制*流量表要求编制人员深刻了解*流量来源涉及的三个主要活动,分别为投资活动、筹资活动和经营活动.
第一,投资活动是主要针对企业长期资产的购建、股权性质的投资活动和对一些单位发放的关联方借款活动等.投资活动中的“投资”的概念要比会计核算中“投资”的概念要广,投资活动中的投资主要包括对固定资产、无形资产、在建工程、长期股权等的投资,而会计核算中的投资多仅指长期股权投资.
第二,筹资活动主要涉及企业的股权融资和债务融资等方面,具体如当期收到的股东增资款项或减少注册资本,当期收到或偿还的银行等金融机构长短期借款等.此外,有一些企业当期资金压力较大,申请应收票据贴现回笼资金,收到款项当天,如果该票据还不符合终止确认的条件,故会计处理为增加银行存款和短期借款.对于这笔*流入应视为企业取得的一笔筹资借款,确认为“收到其他与筹资活动有关的*”.
第三,经营活动是除上述投资活动和筹资活动以外的所有*流量类别.
三类活动的*流量共同构成了*流量表的主表,*流量表主表与附表的编制方法也是以三类*流量活动为基础来进行探讨的.
二、*流量表主表的编制方法
*流量表主表的编制方法从实务角度来看,主要包括两类方法：一类是直接法,另一类是间接法.
第一,直接法主要是对会计期间的每一笔涉及*流的交易业务进行*流分类,然后根据报告期内每一笔*流的分类情况,再汇总成*流量表.*流量表特点主要体现在以下方面：
一是侧重于准确性,但报表之间的勾稽关系不是很明了.有时如果仅仅根据资产负债表和利润表及报表附注的数据来倒推*流量表主表数据,很难做到三张主表数据之间的勾稽平衡.其主要原因是资产负债表与利润表数据包括了企业会计期间的*流业务与非*流业务,如果根据资产负债表与利润表数据来倒推*流量表数据,就需要调整其中的非*流业务数据,但调整过程因企业的业务规模、会计核算的规范性而有不同的复杂程度.
二是直接法要求编制人员对每笔经营业务的*流的归类都相当专业,因为不恰当的分类会直接影响*流的整体反映.比如,与资产相关的政府补助,会计处理为借：银行存款,贷：递延收益,后期根据补助资产的剩余摊销年限对递延收益进行分期摊销.因该会计处理改变了企业资本及债务规模和构成,符合对“筹资活动”的定义,因此应计入“收到其他与筹资活动有关的*”项目中.实务中区分*流的经济业务不恰当也会使*流量表的处理不准确.
三是方便检查数据来源,有明细支撑.实务中,多数财务核算软件能自动生成*流量表,而且财务核算软件可以导出*流的分类明细,便于检查编制过程中存在的错误,可以及时调整前期分类有误的*流明细.
当然,实务中如果财务核算软件无法自动生成*流量表数据,那么还有一种根据*、银行存款和其他货币资金明细账,利用直接法编制原理来编制*流量表的方法.大致思路为首先汇总*、银行存款和其他货币资金的明细账,根据明细账的摘 要和对方科目,来判断每一类*业务在*流里面的明细类别,按业务类别进行*流明细的分类归集.对于企业内部银行账户之间的互转,包括*缴存银行、银行提现等业务,因为只涉及企业内部*流的流转,不应体现在*流量表主表的发生额数据里面,编制过程中应单独区分.根据归集的结果再分类汇总成*流量表主表数据.该方法要求企业在会计记账时,尽可能不要出现多借多贷的情况,而且报告期的同一类业务的会计处理,无论是对方科目还是凭证摘 要,均要尽可能规范,否则会影响*流明细分类的准确性,同时也无形中增加了编制*流量表底稿的工作量.
同时要注意,对于保险*公司代收代付的保费,旅游公司代收代付的房费、餐费,报关公司代收代付的关税等.为了更真实地反映企业的支付能力,帮助报表使用者分析企业的*流量情况,将类似周转快、期限短,企业实际无使用余地的*流入流出金额以抵销后的净额反映.
第二,间接法主要是依据财务报表项目,根据*流量活动的定义,再根据彼此之间的逻辑关系推导出*流量表主表.
比如,销售商品、提供劳务收到的*等于主营业务收入×（1+税率）+其他业务收入×（1+税率）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-计提的应收账款坏账准备期末余额.根据资产负债表和利润表及报表附注数据,我们能够直接推算出销售商品、提供劳务收到的*,但是推算出的数据可能与真实数据存在重大差异.差异原因主要是报告期可能存在应收票据背书转让冲抵货款等情况,虽然应收票据背书转让冲抵货款不会导致销售商品、提供劳务收到的*流增加,但是会影响报告期应收账款、应收票据、应付账款等的增减变动,故要在依据资产负债表、利润表项目编制成的*流量表主表初稿的基础上,对相关数据进行再修正,使之反映真实的销售商品、提供劳务收到的*金额.此外,还包括通过其他往来款代收的货款,但统计销售商品、提供劳务收到的*金额要单独考虑.
现金流量表论文参考资料：
结论：*流量表编制方法在实务中应用为关于*流量表方面的论文题目、论文提纲、*流量表模板2017论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
