原创《销售和收款环节内部控制》：此文是一篇内部控制论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
摘 要：销售和收款业务是企业经营的重要业务环节,从销售商品到最终货款回笼,贯穿企业经营的全过程.销售和收款是企业能否正常运营的关键所在,也是最容易出现风险的环节,因此加强销售和收款环节的内部控制尤为重要.本文对销售和收款环节可能出现的风险进行了初步分析,并提出了相应的防范措施.
关键词：销售 收款 内部控制
市场经济条件下,市场是企业存在的基础,销售是企业生产经营的龙头,资金是企业赖以生存的血液,因此,销售和收款是企业业务层面最重要、难度最大的业务环节.就我国目前的市场经济环境而言,也是风险发生概率最高的领域,特别是生产销售大型主机设备和承接工程项目的企业,应收账款的问题非常突出,由于管理不善,应收账款到期不能及时收回,有相当部分最后变成了呆账、坏账,不仅侵蚀了企业有限的利润,而且大量的逾期应收账款造成了企业的资金沉淀,影响了资金的流动,降低了资金的使用效率,很多企业因此而陷入危机,甚至倒闭.因此,就竞争性企业而言,销售和收款是企业的头等大事,销售和收款的内部控制是企业业务层面控制活动的重中之重.
一、销售和收款环节的风险识别
作为一名装备制造业的财务管理人员,根据以往的记录和经验,笔者认为在销售和收款业务中可能存在下列风险.
（1）产品订价过低,如在产品报价测算时发生了重大的缺项和漏项,或大宗材料的价格低估,导致产品销售出现重大亏损.
（2）企业未建立赊销标准,合同约定的付款条款差,企业所在地没有合同管辖权,货物交付后对方不按约定付款,企业难以主张自己的权利.
（3）销售人员为了完成订货指标,未经企业同意盲目同意用户的要求,签订的合同企业难以履行（如太短的交货期、过高的产品性能保证值和不合理的质量保证期等）.
（4）合同执行不严格,对方未按合同履约付款就发货,导致货物发出失去货物控制权后货款难以收回.
（5）因销售 （包括运输 ）传递过程中遗失产生纠纷,增加企业税收负担或无法收款.
（6）应收款长期不和用户核对,销售人员向用户收取 或银行承兑汇票不入账,挪作他用；销售人员和用户串通将应属于公司的货款支付给第三方；销售人员出差借款高,并长期占用,一旦人员辞职无法追还.
（7）应收款到期长时间无人过问,无催收记录,导致法律时效灭失.
（8）没有妥善保管合同履行过程中的证据资料（如交货记录、票据接受记录、催款记录、质量验收记录,因用户原因影响产品正常交付、安装、使用的相关证据包括双方的来函、回复传真等）,导致纠纷发生以后没有有利证据支持企业的合理要求.
（9）不按规定核算销售收入,不按规定结转销售成本,不按规定计提坏账准备金,导致会计报告不实,并可能带来纳税风险.
（10）销售人员以企业名义采取不正当竞争手段导致企业的违法行为.
二、销售和收款环节的内部控制措施
针对上述可能存在的风险,笔者所在公司针对销售活动的日常管理中采取了下述控制措施.
（1）建立和原材料市场价格紧密相联的价格确定机制,公司财务部建立了基型产品的定价模型,根据该模型输入主要原材料的现行市场价格即能快速计算出产品的最低保本价,财务部将计算出的最低保本价目录,交给销售部门,销售部门在该价格基础上进行加成,形成公司对外的价目表,当主要原材料涨跌小于200元每吨时,价格不变,大于200元每吨时即要调整最低价.通过产品价格确定的联动机制,保证了产品销售始终处于既定的利润率范围内.
（2）建立了销售折让的分权管理模式,按一般销售人员、销售部长和公司分管销售副总制定了不同的价格下浮权限,下浮以后的价格不得低于最低保本价.
（3）建立用户信用评价制度,对一般用户,明确公司的一般付款条件为货到之前不低于90%；对老用户、大型企业集团可根据信用评级适当放宽；对个体户、规模不大的民营企业、边远地区企业原则上全款提货.
（4）建立合同评审制度,明确合同签订前合同条款要先经公司评审,审核通过后方可加盖合同专用章,对于特殊意义的重大项目,对因为付款条件差、履约条款苛刻等给企业带来的风险,由公司法律顾问一起参加评审并进行集体决策；对于传统工业锅炉销售,笔者所在公司在律师的参和下设计并统一印制了公司对外销售的格式合同,注明用户必须取得公司开具的收款收据方可支付 、银行承兑汇票；解决合同纠纷的地址统一为原告方所在地.
（5）强化销售发货的流程控制,财务部是公司发货的控制部门,设专人审查合同发货前的到款情况,审查无误方可签发销售提货单和出门证；特殊用户未按合同付款而销售部门要求发货的需经总经理特批,财务方可放行,但一个用户只可特批一次以防止风险叠加；同时产品质量保证书规定由财务部门根据货到款的支付情况审查批准后方可发放.
对因用户原因不能严格按照合同履行的,销售人员应提请对方书面出具公函说明缘由,该来函应作为重要的证据材料连同销货记录、质量验收记录收入销售档案.
（6）强化票据传递的流程控制,销售 及运输 由销售人员到财务部销售岗位会计人员处领取,领取时除在专用登记簿签字外还要填制“ 交接单”,销售人员将 送交用户时需由用户接收人签字并加盖公章,销售人员回到公司需将“ 交接单”交给销售岗位会计人员,财务部收单以后注销原签字记录.
（7）建立应收账款的定期对账制度,公司规定销售人员对经办销售业务的欠款需每年对账一次,由财务部门定期提供对账催款函交销售人员,对方核对无误盖章确认后销售人员带回交还财务部.对货款存有异议的销售人员要及时反映,财务及时派人处理；对用户不予配合拒绝盖章的销售人员要及时向财务反映,财务可根据情况决定另发公证催款函或直接起诉.
（8）建立应收账款的分析管理制度,实行对责任人的计息考核,财务除了对应收账款实行分用户的会计明细核算外,还建立辅助核算,每月一号,及时向营销中心和公司主要领导提供分项目、分销售人员的应收账款清单,该清单包括合同总额、发货时间、欠款额、欠款性质等信息,根据应收款清单财务部要撰写应收账款分析报告,财务、营销及公司主要领导要定期开会,逐一过堂,具体研究,对正常情况下的应收款,落实经办销售人员的催款责任,每月进行计息考核；对问题大收款难销售人员已无能力解决的应收款,落实公司领导挂帅处理.
内部控制论文参考资料：
结论：销售和收款环节内部控制为适合内部控制论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关coso内部控制框架开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
