原创《摆脱土地依赖症完善地方税收体系》：本论文为您写依赖症毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
摘 要：分税制改革后地方税收体系建设缓慢,地方政府长期收支不平衡,依靠土地出让金填补资金缺口.目前,我国的地方税体系存在着一些亟待解决的突出问题：主体税种缺位,部分税种设置不合理,税收管理权限过小.完善我国地方税收体系应从优化税制结构和合理划分税收管理权入手.
关键词：土地财政；分税制；地方税收
中图分类号：F810.7文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2012）08-0090-02
国内学术界通常把地方政府通过出让土地获得土地出让金,以此作为地方财政收入的重要补充来源,地方税费又高度依赖房地产行业的财政收入模式,称为“土地财政”.
一、分税制改革催生 “土地财政”
为了增强*的宏观调控能力,改变“*弱、地方强”的财政局面,我国在1994年实行了分税制改革,重新划分了事权和财权.此次分税制改革对提高*政府财力的作用十分显著.*财政收入占全国财政收入总额的比重由1993 年的22.0%升至1994年的55.7%,此后维持在平均52.46%的水平,这使*政府掌握更多的财政资源,加强了*政府的政治控制能力.同一时期,我国整个经济的成长性也非常明显,分税制从制度上促进了*政府和地方政府加强税收征管、增加财政收入的积极性,全国财政收入占GDP的比重呈现逐年上升的趋势.
但与此形成鲜明对比的却是地方财政出现了普遍的收支不平衡,收支缺口逐年扩大.至2010年,全国地方财政当年的收支缺口已达到了惊人的33 271.39亿元.
地方财政收支长期失衡究其原因就在于此次分税制改革造成了地方政府财权和事权的非对称性.地方政府除了承担本地区一般的公共服务支出外,还要承担国防、公共安全、教育、医疗卫生、环境保护、社会保障与就业等支出.但划归地方的税种却大都是一些税源零星、征管难度大的小税种.当预算内的收入越来越不能满足支出的需要,为了平衡支出,地方政府就只有从预算外寻找资金的来源.当前,*政府将存量建设用地收益全部留归地方政府,新增建设用地部分则按平均土地纯收益与地方政府进行三七分成,因此卖地的收入基本上全部归地方政府所有.[1]从2004年至2011年,地方政府通过“招、拍、挂”方式获得的土地出让金超过10万亿元.
“土地财政”虽然对我国经济发展起到了助推的作用,但也带来了诸多的经济问题和社会问题.“土地财政”使地方政府敢于大量举债,增加地方财政风险和银行信贷风险.据《2011年国土资源部公报》公布的数据,截至2011年,全国84个重点城市处于抵押状态的土地为30.08万公顷,抵押贷款4.80万亿.这其中还不乏存在着一些土地的非法抵押融资.2011年国家土地督察机构在抽查的31个市、25个县中,发现有12个市、22个县存在土地违规抵押融资贷款行为,涉及面积10.47万亩,贷款总额557.98亿元.“土地财政”还推高了房价.以上海为例,2001年和2011年上海的商品住宅平均销售价格分别为每平方米3326元和14 290元,十年间房价涨了330%.由于住房消费属于刚性需求,过高的房价必然对居民其他方面的需求形成抑制作用.此外,地方政府在征地拆迁过程中与失地农民和被拆迁居民的矛盾冲突不断,*件时有发生,严重影响了地方政府的执政形象.
二、目前我国地方税收体系存在的主要问题
一个比较合理的财政收入结构中,税收应是其主要的收入来源,占绝对份额,而非税收入则作为税收的补充,主要是弥补公共财力的不足.[2]1994年分税制改革之后,地方税收体系的建设长期被忽视,导致其组织地方财政收入和调控地方经济运行的功能不能充分发挥.如果要摆脱对“土地财政”的依赖首先就必须完善地方税收体系,使地方税收成为地方财政收入的主要来源.
(一)地方税种数量虽然不少,但缺乏主体税种
分税制改革中划给地方政府的税种大部分是一些税源分散、征管难度大、税收收入零星的小税种.除营业税外,税源集中、税收收入规模大的税种基本上都划归*税或共享税.2010年,地方政府的税收总收入为32 701.49亿元,其中来源于营业税的收入为11 004.57亿元,占比33.65%,来源于其他8个地方税种的收入合计为7267.41亿,仅占比22.22%.当前,我国正在进行营业税改增值税的试点.营业税属于地方税,增值税属于共享税,*与地方按75%和25%进行分成.虽然试点方案中指出在试点期间,为了维持现行财政体制的基本稳定,营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区.但将来营业税改增值税的工作全面铺开后,届时该项税收收入是否仍属于地方财政就有待商榷了.地方政府有必要在营业税之外培育新的主体税种,为地方财政寻找新的财源.
（二）部分地方税种改革滞后,不能发挥应有的作用
1.现行房产税设计不合理,征管不到位.我国房产税的计税方式有两种,一种是按房屋原值一次性减除10%-30%后的余值从价计征,税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入从租计征,税率为12%.采用从价计征的方式,新、老房屋的税负存在较大差距,有失公平；并且在目前房价高涨的背景下,房产税为地方政府组织收入的功能也不能得到有效的发挥.采用从租计征的方式,由于房屋出租方不易寻找且纳税意识较差,房产税实际征收的难度很大.房产税还规定了如个人拥有的非营业用房产免税等诸多税收优惠政策,一方面导致征税范围过于狭窄,另一方面也不能对投机炒房起到抑制作用.[3]
2.现行资源税不利于资源合理开发利用.我国目前资源税的征税范围仅限于依法规定的矿产品和盐,未将具有生态环境价值的森林、牧场、地热、水等资源纳入征税范围,导致这一类资源被过度消耗和严重浪费.资源税采用的计税方式不仅是从量计征而且规定的税额普遍较低,使资源的稀缺性和市场价值不能被充分反映,容易导致对资源的过度开采.
3. 其余地方税种亦存在不足之处.印花税有13个税目,计税依据五花八门,不易掌握.土地增值税采用超率累进税率,税率设计过于复杂,操作难度大.城镇土地使用税每平方米0.6～30元的税额标准对于巨大的土地级差收入的调节功能已是微不足道,不能充分发挥其杠杆作用.耕地占用税税源零星分散,结构复杂,实际征管难度大.
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