原创《房地产企业土地增值税避税行为》：本论文为您写土地增值税毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
摘 要：我国的房价近几年来居高不下,并且还呈现出愈演愈烈的上升趋势,为了抑制房价上升过快的现象,国家相关部门颁布了一系列的政策.税收是一项有效的宏观调控措施,对于房价调控而言,起到了不可替代的重要作用.房地产开发过程中,土地增值税务征收的数额较大,而开发单位为了获取更大的经济利润,会想尽各种办法来躲避相关税务的征收.本文结合笔者工作实践经验,就房地产企业土地增值税避税行为作出如下研究分析.
关键词：房地产企业 土地增值税 避税行为 研究
1.土地增值税的基本含义
土地开发使用所带来的经济效益分配调节是现阶段我国国土资源管理十分重视的一项基本问题,税务征收一般不会直接依据土地方法利用的行为来进行判断,而是在土地开发利用完成后,针对开发成果来进行确立,常见的土地开发利用最终都是以房地产的商品形式出现的,和此相关的税务征收内容有： 、所得税和增值税等等.分别征税和综合征税是该类土地开发利用税务征收的两大主要形式,分别征税是将土地增值收益和土地开发利用所得的利润区分开来,土地增值税务的征收按照土地增值收益来进行确定,而所得税的税务征收则按照土地开发利用所得利润来进行确定；综合征税中,所得税的征收包含了土地增收利润的税收,不需要单独设立土地增值税项,土地增收利润直接算是法人或个人的收入所得,直接向纳税单位或纳税人征收个人所得税即可.分别征税是我国现阶段对房地产企业税务征收所采取的征收方式.
2.房地产企业土地增值税收避税行为
2.1房地产企业逃避土地增值税收的主要动机
2.1.1保证企业能获取最大化的经济利润
市场经济推行发展的现代,盈利是企业经营的主要目的之一.对于房地产企业而言,土地增值税务的征收或多或少都会对企业项目经济收益造成一定的影响,企业的经营者和管理者都会有趋利避害的 ,因此土地增值税收的避税行为和其他税务征收项目的避税行为目的相同,都是为了保证企业获取的经济利润能够最大化.
2.1.2税收法律和征收管理工作的缺漏
避税行为的发生证明了税务征收法规仍然存在一定的缺漏,只有这样房地产企业才会“有机可乘”,土地增值税必须纳入税务清算范畴是国家税务总局颁布的《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》中所明确的一项税务征收规定,但是税务清算的有关法规中却强制限定了税务征收单位的清算条件,并强制规定了纳税人在提出清算申请时必须向有关单位提供鉴证报告,否则税收单位不予处理.这样一来,税务征收单位就不知道具体操作应该如何进行.除此以外,税务征收管理工作的开展还存在执法不严的现象,在这样的税收管理环境下,即便税收法律规定严格,但是仍旧避免不了避税状况的发生.
2.2房地产企业逃避土地增值税的行为方式
2.2.1投资、联合经营方法的运用
这种避税方法在06年以前是房地产行业内部公开的秘密,依据《通知》中第一条规定明确指出,当房地产是以投资、联合经营的方式作为入股投资,接受房地产入股投资的企业可以暂时免征土地增值税,但接受房地产入股投资、联合经营的企业将房地产进行二次转让时,税务部门可以向其征收土地增值税.然而在2006年国家税务总局和财务部对通知进行整改以后,第五条规定中明确指出,当投资、联合经营中房地产以投资价值入股的企业隶属房地产开发性质的,或直接以企业地产进行投资、联合经营的,不予享受《通知》中免征土地增值税的规定.
2.2.2合作建房方法的运用
建筑工程建设若满足双方合作,一方出资、一方提供土地的构建条件,并且建筑工程完工后能够遵照比例分房自用的话,相应的建筑工程则可以免征土地增值税务,当存在土地转让行为,土地增值税按照相应税率收取.这是国家税务总局、财务局联合颁布的《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]）48号）（简称为《通知》）规定中第二条明文规定的具体内容.许多房地产商看准了这一规定漏缺,采取合作建房的方法来逃避土地增值税的征收.举例来说,房地产甲企业从乙企业购买了某一土地的使用权用于建造商品住房,并且甲乙双方签订了合作建房协议,形成了合作建房的利益关系,这样一来就满足了上述规定中合作建房的基本条件,达成避税目的.
2.2.3税收优惠政策方法的运用
《土地增值税暂行条例》中第八条第一项规定中指出,若出售中的普通标准住宅建造人为纳税人,且房屋的增值额大小低于扣除项目金额的20%时,将享受土地增值税免征的优惠政策.若房地产企业对商用住宅非普通标准住宅和普通标准住宅的建造标准进行调整,提高普通标准住宅的成本投入,然后再对商业住宅、非普通住宅和普通住宅的增值额进行分开核算,再计算出房产整体增值额度的大小,调整恰当达到了《暂行条例》中的税收优惠标准的话,就可以减少土地增值税缴纳的金额,减少“不必要”的成本开支.除了上述三种避税方式以外,房地产企业逃避土地增值税收的方法还有很多种,像开发成本的虚假上报、纳税申报不计算销售收入、不确认房地产交换收入以及公共配套设施支出虚列等等.
3.归纳总结
笔者结合自身工作实践经验,主要对房地产企业土地增收税的避税行为进行分析,虽然房地产开发企业采取这样的行为是为了保证企业的效益增收,但是企业经营者必须要以端正的态度和正常的心态来面对税务征收问题,将更多的时间和精力放在企业管理经营上,以此保证企业的顺利运作.
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（作者单位：重庆海怡天实业有限公司 重庆市 408000）
土地增值税论文参考资料：
结论：房地产企业土地增值税避税行为为关于对不知道怎么写土地增值税论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文土地增值税扣除项目论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
