原创《商业银行信贷资产质量》：本论文为免费优秀的关于资产质量论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
摘 要：商业银行的资产质量水平受到其风险管理能力的影响,而商业银行的利润又受到商业银行资产质量水平的影响,可以看出,商业银行实现可持续性发展的生命线就是资产质量水平,而信贷资产在很长一段时间内都将是银行风险程度最高的资产,也是最为主要的资产构成部分.本文结合笔者多年的工作经验,深入探讨了提高商业银行信贷资产质量的相应措施,具有一定的参考价值.
关键词：商业银行 信贷 资产质量
1.引言
由于商业银行存在着高风险,再加上金融风险所具有的长期性、滞后性和隐蔽性的特点,商业银行只有将自身的金融风险管理、控制好之后,方可形成利润.因此,商业银行的风险管理能力直接决定了银行的利润,而商业银行资产质量的高低又是商业银行风险管理能力的主要体现.换而言之,商业银行的资产质量水平受到其风险管理能力的影响,而商业银行的利润又受到商业银行资产质量水平的影响,可以看出,商业银行实现可持续性发展的生命线就是资产质量水平.因此,商业银行必须坚持“质量是发展的第一主题”的经营理念.银行的资产表现形式包括固定资产、长期投资、中长期贷款、短期贷款、贴现、拆放同业资金、存放 银行款项等,但信贷资产在很长一段时间内都将是银行风险程度最高的资产,也是最为主要的资产构成部分.所以,商业银行风险管理中最为重要的就是信贷资产质量管理.
2.提高会计信息质量
企业会计报表在很大程度上影响到商业银行信贷资产质量,这是不可回避的.所以,对于商业银行信贷资产质量而言,会计信息质量极为重要,但是会计信息失真问题会长期存在,商业银行只能采取一些措施来努力提高会计信息质量.
2.1 提高银行信贷人员的从业水平
商业银行自行聘请一批具备注册会计师执业资格的专职人员来负责审计和核查企业会计报表,这些专职人员既是行内员工,又具有注册会计师执业资格,他们的工作无疑会为银行信贷决策提供更多、更正确、更可靠的信息,这是最为理想的状态,但这种方式实施起来问题却较多.第一,会给银行带来严重的人力资源成本负担；第二,当银行员工进驻贷款企业进行审计,企业通常都不会积极、主动地进行配合,这样就使得难以有效开展审计工作；第三,银行信贷工作具有一定的时效性要求,可能不允许这一段审计工作时间的存在.由此可以看出,“银行自身加大对会计报表的审计”的方法虽然不能全面展开,但可以有选择地使用重点核查某项项目,如基于现有资料难以决策、疑点较多、信贷金额较大的项目.
此外,要大力提高商业银行信贷人员的从业水平,信贷人员在信贷过程中若不能规范化操作、从业水平不高,那么必然会增加信贷决策风险.因此,银行务必要定期培训信贷人员,优胜劣汰.同时,务必要求银行信贷人员在对借款人抵押物进行确认时,要仔细核对底账,核对内容主要包括：①借款人是否改变存单的原有*；②存单所载的开立机构、利率、存款金额、存单号码、期限、*、户名等信息是否可靠、真实；③存单内容在被确认真实后,确认书的回执上务必要加盖该单位的公章,并且还要有经办人和单位负责人的手写签字.一旦贷款出现问题,那么应该登记备案,并且在第一时间内及时停止发放该笔贷款,若信贷人员无作为,那么将承担相应的法律责任.
2.2 甄选指定专业审计机构
虽然目前注册会计师行业整体形象不太理想,良莠不齐,但也有许多信誉相对较好、执业人员素质相对较高、影响力和规模相对较大的会计师事务所.银行通过进行详细的考评和调查,可以选择此类会计师事务所作为申贷企业的指定审计机构,申贷企业的会计信息报表只有通过这些会计师事务所的审计之后才可贷款.值得注意的是,为了促进会计师事务所的执业质量,银行应该引入竞争机制来严格管理会计师事务所,每年都基于贷后企业变化、信贷企业还款记录等资料来进行严格考评会计师事务所,实行入围资格非终身制.
2.3 和专业审计机构建立战略合作
从目前来看,注册会计师通常都实行被审计人付费的模式.被审计企业在这种模式下,既是审计委托人,又是会计报表制作人,更为重要的是,还是支付给会计师事务所费用的人.当前会计师事务所审计报告质量不高、独立性不强的主要原因就在于这种付费模式,这也违背了“谁付费、谁受益”的基本经济规则.因此,笔者认为商业银行和专业审计机构建立战略合作,可以付费聘请专业机构进行审计,增强会计师事务所的独立性,也能够让银行所获得的会计信息更加真实、客观,也便于银行作出正确的信贷决策.虽然要支付一定的审计费用,但是和商业银行每年产生的巨额坏帐相比,无疑是值得的.
3.完善信贷决策中的调查方式和内容
3.1 完善非现场调查和现场调查
商业银行在信贷决策时通常都会忽视对企业的非现场调查,这无疑会严重影响到商业银行的信贷资产质量.非现场调查是指商业银行去如工商部门、行业协会、其他银行等借款人经营场所之外去调查借款人的信息.信贷人员要对和借款人相关的信息进行广泛收集,并对借款人的财务报表进行综合分析,以便能够更好地掌握借款人的财务状况和经营情况.除了非现场调查外,实地考察也是必不可缺的.由于很多中小企业的财务报表普遍存在着作假账的问题,所以,商业银行信贷人员要结合外部搜索到的信息来综合分析财务报表的相关内容,而外部搜索的方式主要为现场调查,要多去企业下辖的各个营业部、管理部、车间去交谈、去走访,以便能够获得更多和企业经营情况相关的信息,还要了解如市场竞争者、消费者、供应商、 商等信息.只要银行信贷人员全面调查取证,那么就能够及时觉察到企业的作假行为,进而更加准确地判断企业的信贷风险范围及财务报表的真实程度.
3.2 完善财务风险因素调查和非财务风险因素调查
若非现场调查和现场调查是商业银行信贷决策基础,那么非财务风险因素调查和财务风险因素调查就是银行信贷决策的重要依据.非财务风险因素调查包括调查借款人的经营状况、所处行业、经营的合法性及真实性等,从而核实借款人申请贷款的合法性,揭露出借款人的企业管理水平、经营状况、真实社会信用等级等.而财务风险因素调查是指对调查企业财务报表数据的真实性,很多企业的财务报表都不太规范,甚至还有可能会出现对财务报表进行恶意篡改的现象,因此,对企业信贷风险进行有效地控制就显得尤为重要,银行信贷人员务必要详细、认真地对企业财务报表中的关键项目进行核实,以便能够将企业的真实财务情况揭露出来,需要重点调查的项目包括利润表中净利润、主营业务利润、主营业务收入、管理费用等及资产负债表中的存货、短期借款、固定资产、实收资本、应付账款、应收账款等.此外,在调查企业财务状况之前,银行信贷人员应该结合企业的实际情况来调查企业财务报表,对财务报表的可信度进行正确地评价,以便为日后的信贷决策和深度财务分析做好准备.调查财务风险因素能够便于银行对借款人的实际财务情况、资信状况、主体资格、资金实力结算潜力、资金运转特点、经营 流的可检测性及稳定性进行充分掌握,以便能够为银行的信贷决策提供较为可靠的依据,特别要结合企业的经营管理情况和所处行业情况来对企业的发展趋势、财务数据、财务指标、比率进行分析.
4.掌握财务报表粉饰的种类和方法
由于财务报表很容易被人为操纵和粉饰,那么银行信贷人员必须要学会鉴别虚假的财务报表,掌握常见的财务报表粉饰的种类和方法,以便能够做出正确的信贷决策.此外,还应该结合本行的实际情况,采取一定措施予以防范.例如,可以对信贷企业建立时间序列财务指标,系统性分析企业近几年来的财务指标（通常应不少于 3 年）,重点观察其财务指标是否处于平稳变化中,若有大起大落,那么应该深入分析、查明原因.
5.结语
总之,现代商业银行的竞争实质上是资产质量的竞争、风险管理能力的竞争.无论商业银行的资产规模有多大,但若资产质量能力搞不上去,那么就无从谈起盈利,更别说市场竞争力,因此,务必要高度重视商业银行信贷资产质量工作.
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（作者单位：广东华兴银行 广东广州市 510000）
资产质量论文参考资料：
结论：商业银行信贷资产质量为关于本文可作为相关专业资产质量论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文银行资产质量分析会议论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
