原创《内部控制缺陷披露国内综述》：关于免费内部控制论文范文在这里免费下载与阅读,为您的内部控制相关论文写作提供资料。
摘 要：近年来,关于内部控制信息披露的相关研究越来越深入,其关键内容——内部控制缺陷披露也开始引起学者们的关注,成为新的研究热点.企业披露的内部控制缺陷信息,既是其内部控制执行效果的反映,也是外部利益相关者进行决策的重要依据.文章对近年来我国内部控制缺陷披露的相关研究成果进行梳理和总结,以期为我国内部控制缺陷披露的研究和建设提供参考.
关键词：内部控制缺陷 信息披露 经济后果 研究综述
我国财政部等五部委于2008年5月、2010年4月相继发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,标志着内部控制自我评价报告正式进入强制披露阶段.随着内部控制相关研究的深入,内部控制缺陷作为内部控制评价的关键环节,成为学术界研究的热点问题.2010年是内部控制建设的转折年,因此本文选取2010—2016年发表在《会计研究》《审计研究》《南开管理评论》等国内核心期刊上的文章,对国内关于内部控制缺陷披露的相关研究成果进行梳理,总结归纳强制披露时期相关研究的内容和方向.
一、关于内部控制缺陷认定的研究
内部控制缺陷的认定是内部控制评价工作的一个核心问题,《企业内部控制评价指引》对内部控制缺陷的认定只做出了原则性的规定,并没有规定具体标准,因此在具体实施过程中难免会遇到一些操作性的细节问题,学者们在这方面也做出了相应的探索和研究.
（一）关于内部控制缺陷认定技术及框架的研究.杨有红、李宇立（2011）认为必须厘清内部控制缺陷的本质和内部控制的局限性两者之間的共性和区别,才能保证内部控制缺陷认定的科学性.王惠芳（2011）通过实证分析上市公司内部控制缺陷认定的现状,从理论、规范和操作三个层面指出内部控制缺陷认定存在的困境：理论前提方面为财务报告内部控制缺陷和公司内部控制缺陷的界定,规范标准确立方面为原则式和规范式认定的选择,实践判断方面为内部控制缺陷程度的划分,最后在此基础上重构了缺陷认定的基本框架.石意如（2012）通过分析内部控制缺陷共性和个性的关系,提出了认定内部控制缺陷的三分法,即规则性缺陷、偏规性缺陷和行为性缺陷,最后对各类缺陷认定的基本标准进行了阐述.李宇立（2012）从管理层的视角对内部控制缺陷识别和认定的技术路线进行了探讨,认为内部控制缺陷的认定以识别为基础,而缺陷识别和认定是敞口风险和可容忍度相对比的过程.
（二）关于内部控制缺陷认定标准的研究.丁友刚、王永超（2013）从重要性和可能性两个维度考察了沪深两市2011年上市公司内部控制缺陷认定定量标准的制定情况,同时运用内容分析法分析了定性标准的制定情况,发现存在许多问题.石意如（2014）在考虑了内部控制缺陷空间结构和时间性的基础上,设计了以定量认定为主的缺陷认定标准,将内部控制缺陷划分为层次性缺陷、规模性缺陷和持续性缺陷,并针对组合缺陷设计出“三维”认定模型定量认定内部控制缺陷,提供了一种操作性更强的思路.林兢、苏金香（2016）依据COSO的新框架,对内部控制缺陷的识别和判定进行了探讨,从公司和账户两个层面构建了内部控制缺陷的具体认定标准体系,提供了具有可操作性的依据.
二、关于内部控制缺陷披露影响因素的研究
国内学者关于此方面的研究成果较为丰富,主流观点认为影响内部控制缺陷披露的因素主要有：公司组织结构特征（如公司规模、上市年限、业务复杂性、子公司数量、兼并重组、总经理兼任董事长等）、发现并披露内部控制缺陷的动机（如审计委员会特征、审计师质量及其变更、财务报告重述、管理层权力等）等.
（一）公司组织结构特征.刘丽芬、沙威（2012）认为报告内部控制缺陷的公司拥有的子公司数量更多,上市时间更长,公司近期经历兼并和重组的可能性更高.孙慧慧（2012）的分析表明企业内部重组、上市年份和组织架构缺陷显著正相关；企业规模、分部数量、总经理兼任董事长和组织架构缺陷显著负相关.韩丽荣、盛金（2013）的实证分析结果显示,披露内部控制缺陷的上市公司运营状况更加复杂、兼并重组更加频繁、对内部控制建设投入资源较少.李璇（2013）的实证分析结果表明董事长的任职时间越长、子公司的数量越多、企业规模越大,越不容易出现组织架构内部控制缺陷；董事长兼任总经理、国有控股、西部地区的企业更容易出现组织架构内部控制缺陷.李越冬、刘伟伟（2014）发现企业自身的特征对内部控制重大缺陷有重大影响,具体包括企业的变化性、业务的复杂性、企业上市的时间、获利能力、资金投入的可能性等.
（二）发现并披露内部控制缺陷的动机.刘亚莉等（2011）的实证研究结果表明：从公司治理特征角度看,当年刚设立审计委员会、董事长和总经理两职合一的公司,报告内部控制缺陷的可能性更大；从外部审计特征角度看,事务所更换频繁的公司报告内部控制缺陷的可能性更大；同时报告内部控制缺陷的公司,重述报告的比例更高.董卉娜、朱志雄（2012）研究了审计委员会特征对内部控制缺陷的影响,认为审计委员会设立的时间越长、规模越大、独立性越强,公司内部控制存在缺陷的可能性越小.叶陈刚等（2013）认为内部控制缺陷披露和财务报告重述呈显著正相关关系,而和公司规模、出具内部控制鉴证报告呈显著负相关关系.赵息、徐宁宁（2013）研究认为,管理层的权力越大,其在内部控制信息披露中的机会主义动机表现就越强烈,越倾向于隐瞒公司已存在的内部控制缺陷.杨程程、程小可（2015）通过构建OLS模型对上市公司内部控制缺陷披露和高管薪酬之间的关系进行探索,认为高管薪酬水平较高的上市公司更倾向于披露内部控制缺陷.郭军、赵息（2015）研究了董事会治理特征对内部控制缺陷的影响,其中,董事会独立性的影响不显著；董事会的团队异质性越高,审计委员会设立时间越长,存在内部控制缺陷的可能性越小.程小可等（2016）探讨了事务所规模、审计任期对上市公司内部控制缺陷披露的影响.
三、关于内部控制缺陷披露经济后果的研究
内部控制论文参考资料：
结论：内部控制缺陷披露国内综述为关于内部控制方面的论文题目、论文提纲、内部控制定义论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
