原创《论行政事业单位内部控制建设》：本文关于行政事业单位论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
摘 要：行政事业单位具有公益性、服务性和主导性的特征,且行政事业单位多以政府财政拨款为主要资金来源.为有效提升公共服务水平,切实提高管理质量,行政事业单位需要建立和完善内部控制制度,并将内控工作落到实处.本文对行政事业单位内部目标进行了全面分析,并有针对性地提出优化行政事业单位内控工作的相关建议.
关键词：行政事业单位；内部控制；优化建议
随着行政事业单位改革的深入发展,社会公众对公共服务的需求越来越多样化,行政事业单位开始寻求改善内部管理、提升工作绩效的有效方式.内控制度是行政事业单位引入应用的先进管理方式,在行政管理领域进行创新性改革,降低了行政事业单位的内部运营成本,实现了成本与绩效的有效协调.
一、行政事业单位实施内控的目标
（1）有效保证行政事业单位合法合规地开展活动.行政事业单位必须在法律法规的许可范围内开展活动,这是最基本的要求,也是行政事业单位开展内控工作的根本目标.由于行政事业单位的政府主导性特征,决定了其在业务开展过程中受到外部因素的影响.一般来说,行政事业单位向社会公众提供公共产品和公共服务,提升社会福利水平,带有先天性的合理合规性,但由于管理方式落后、管理制度不健全,行政事业单位经营活动的合理性、合规性及合法性方面存在一定局限性.具体而言,行政事业单位主体具有多元性,特定的经济行为在部分行政事業单位是合法合规的,而在其他行政事业单位却不是.有效保证行政事业单位合法合规开展经营活动,是行政事业单位进行行政处理、社会保障及经济运营的前提,也是社会公众对行政事业单位的普遍期许.
（2）切实提升行政事业单位的公共服务水平.行政事业单位与企业等经济组织的根本区别在于目标导向不同,企业等经济组织是利润导向,行政事业单位则是服务导向.行政事业单位向社会公众提供公共服务,在一定程度上体现了其内控目标.行政事业单位在提供公共服务的过程中,要注重社会资源分配的公平性和合理性,并将单位利益与服务对象的利益进行有机结合,实现整体协调发展.行政事业单位高效履行公共服务职能,需要有效开展预算管理工作,行政事业单位要根据提供公共服务所需资金以及单位开展经营活动所需经费,进行预算编制,并根据实际发展情况进行合理调整.内部预算批复是行政事业单位进行预算管理的重要内容,即行政事业单位要根据预算管理的程序,将现有资金在单位内部各部门进行合理分配,从而实现人、事、财的协调.行政事业单位只有充分发挥预算管理的作用,才能切实履行公共服务职能.
（3）确保行政事业单位财务及相关信息真实准确.行政事业单位加强内控建设,可以有效保证单位会计报告及相关财务信息的真实性、可靠性.行政事业单位是特殊性质的运营主体,其内部管控、资金运营及预算管理等信息需要在会计报告及相关财务信息中得到真实反映,并成为衡量和反映行政事业单位提供公共服务和履行社会责任的重要参考.此外,由于行政事业单位具有行业限定性,决定了其经济活动主要集中在教育、卫生、医疗及垄断性资源等领域,提供的公共服务对象为社会公众,具有高度的利益分散性,这些因素共同决定了会计报告及相关信息的重要性.因此,行政事业单位在会计报告及财务信息的编制过程中,要切实保障信息的真实性与完整性,准确反映各部门运营管理状况和预算执行情况,从而为行政事业单位管理者决策提供可靠的依据.行政事业单位编制财务报告既体现了改善内部管理的要求,也反映了单位内部受托责任的履行情况,是一种多元长效机制.
二、行政事业单位优化内控工作的相关建议
（1）建设良好的内部环境.行政事业单位要加强内控工作,首先要注重建立良好的内部环境.具体来说,一是要提升单位负责人的内部控制意识,注重内控体系建设.单位在选拔负责人时,要将专业能力、专业素质、道德理念等综合起来加以考虑,并注重对单位负责人的继续教育和能力培养,不断提升单位负责人的业务处理能力；二是要优化行政事业单位内部组织架构,建立相互制衡的决策运行机制.当前,监督机构与执行机构存在职能交叉和重叠,决策机构权限较高,监督机构无法实现对决策机构的有效监督,因此需要改变传统的依靠外部监督进行监管的方式,建立决策、执行、监督三者相互制衡的权责分配机制.另外,单位内部要注重权力的制衡,并将不相容岗位进行分离,明确权责,避免权力寻租现象.此外,行政事业单位要合法合规开展经营活动,实现内控建设的基本目标,如行政事业单位必须按照预算管理制度的相关规定进行预算的编制、执行及调整,并严格预算程序,合理公开预算信息；必须依照真实性原则,并结合相关（转27页）（接28页）会计处理规定进行人员费用的报销等.
（2）重视风险识别与应对.行政事业单位要加强内控工作,要重视风险识别与应对.首先,单位内部各责任主体要加强风险防范意识.行政事业单位要加强对财务风险、经济风险、道德风险等监管,并积极引导单位负责人及相关人员增强风险防范意识.其次,行政事业单位要对组织层面和业务层面可能存在的风险进行识别,并进行有效管控.具体来说,单位要将内控目标与风险预警有机结合,即单位预先设定内控目标,并据此进行风险度调整.组织层面的风险主要体现在组织结构、员工素质、单位文化等方面,业务层面的风险主要体现在预算管理、项目管控、资金管理等方面,为有效防控这两种风险,单位要建立风险预警机制,对潜在风险进行综合分析,并采取相应的风险防范和应对措施,如建立单位备用金制度、合理降低可承受风险及进行内部组织优化等.
（3）加强对单位活动的内外部监督.行政事业单位要加强内控工作,还要加强对单位活动的内外部监督.一般来说,有效的内控体系应包含完善的内部监督机构和多元的外部监管力量.就内部监督机构来说,单位内部的经济活动并非是某个部门的业务,而是涉及财务、资管、内监等多个部门,因而单位要对经济活动进行统一管控,并设置独立的内控管理部门,或者以某一部门为主导建立内部监督机构,为顺利开展内控工作提供保障.另外,单位内部的审计及监察部门可以对业务活动的合法性、合规性进行审查,及时发现内部管理的不足,采取有效措施解决问题,优化内控管理程序.就外部监管力量而言,主要是财政、审计等部门的监督,财政部门主要对单位财政资金的预算及使用状况进行监督管理,应不定期进行专项监督以及定期进行日常监督.此外,外部审计是对内部审计的有效补充,要充分发挥外部审计在内控建设中的作用,要注意区分政府审计和社会审计,并充分发挥政府审计的主导作用,适当发挥会计师事务所等社会审计的辅助作用.
三、结语
行政事业单位为社会公众提供良好的公共服务,为有效改善行政事业单位内部管理,需在优化内部环境、风险识别与应对以及内外部监督等方面加强内控建设.笔者通过对加强行政事业单位内控建设的探讨,以期为单位的持续、健康发展提供有益借鉴.
参考文献
1.刘永泽,张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究.会计研究,2012（11）.
2.刘永泽,唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题.会计研究,2013（01）.（责任编辑：王文龙）
行政事业单位论文参考资料：
结论：论行政事业单位内部控制建设为关于行政事业单位方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关行政事业单位性质论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
