原创《高质量内部控制和隐性高管腐败行为》：关于免费内部控制论文范文在这里免费下载与阅读,为您的内部控制相关论文写作提供资料。
【摘 要】腐败是公认的社会毒瘤,而高管腐败作为腐败在经济领域的渗透,对整个社会和经济也具有严重的破坏性.本文以2011～2014年A股上市公司数据作为样本,着重检验内部控制是否能够充当遏制高管腐败行为的有效机制和手段.本文研究结果表明,高质量内部控制的确显著地有助于缓解隐性高管腐败行为.此外,我们还发现,依赖于内部控制来缓解隐性高管腐败的做法仅对于聘用了非“四大”客户的公司成立,这也从侧面表明高质量的外部审计对于缓解隐性高管腐败行为也具有显著作用.本研究对于如何抑制高管腐败行为相关研究和实践具有参考意义.
【关键词】内部控制；高管职务消费；隐形腐败； 外部审计；“四大”会计事务所
【中图分类号】F275；F272.91
一、引言
根据控制权私利理论,拥有公司控制权的高管在其行动上可能并不遵循股东利益最大化的目标函数,而更可能会为了个人私利对受托责任背信弃义,更多的利用其手中的权利从事寻租行为（Dyck和Zingales,2004）,甚至是为了谋取私利而滥用权利,比如控制董事会以谋求超额薪酬和奢靡的职务消费、收受回扣、贿赂,甚至直接侵吞企业财产等.透明国际组织将这种企业高管为了谋取私利而滥用权力的行为定义为是高管腐败（Transparency International,2008）.现有研究表明,高管腐败不论是对于宏观经济还是微观企业价值都会造成极大的危害.具体而言,从宏观层面上看,腐败会严重扭曲市场对资源的配置、阻碍经济的增长（Murphy,1991）；腐败会使交易成本上升、抑制生产性投资（Mauro,1995）；腐败会导致经济资源的浪费、政治局面的不稳定；腐败甚至直接导致社会收入分配不公、贫富差距增大（胡建明,2013）.从微观角度上看,高管腐败会导致企业价值下降和投资者利益受损（Huang和Snell,2003）；高管腐败会抑制企业创新（Shleifer和Vishny,1993）.高管腐败的危害性已引起社会各界越来越多的关注.对我国而言,自十八大以来,在* 下,已经有不少国企高管和民营企业家因贪腐而被查处,从中可以窥见我国企业高管腐败现状令人十分担忧,高管*迫在眉睫.因此,如何才能有效发现、防止并纠正高管腐败行为就成为一个重要的现实问题.
自美国《萨班斯——奥克斯利法案》以及我国的《企业内部控制基本规范》颁布后,企业内部控制建设得到了社会各界的关注.内部控制作为现代企业制度的一大特色,是促进企业经营过程中合规合法的重要机制,其基本原则是权利制衡.现有研究表明内部控制有利于遏制管理层的逆向选择和不道德行为,有利于提升公司治理水平、增加股东财富.那么我们不禁想问,内部控制对于缓解高管腐败行为是否也能够发挥有效的治理作用呢?本文从企业内部控制的角度出发,通过理论分析结合实证检验的方式,探讨其对高管腐败行为的影响作用.限定于数据的可获性,本文主要检验的是对隐性高管腐败行为的影响作用.其次,本文还检验了内部控制在治理高管隐性腐败行为上和外部审计之间的关系.
二、理论分析和研究假设
(一)内部控制和高管隐性腐败
在实践中,高管腐败存在多条路径,Yao（2002）把企业高管腐败分类为隐性腐败和显性腐败两种.隐性腐败是指企业高管通过奢靡的在职消费,获取超额薪酬、构建商业帝国等隐蔽途径实现的权利寻租行为；而显性腐败则是指高管为谋取私利而实施的明显违反相关法律或是监管条例的行为,比如包括贪污、收取回扣、受贿和侵占公用财产等.显性腐败因其触碰了相关法律的底线,因此一旦行为暴露,高管就将面临司法机关的审查甚至是法律的制裁,而和之不同的是,隐性腐败违反的仅仅是委托 的契约精神,更难以被发现,也更具破坏性.本文拟重点关注于隐性高管腐败问题,理解隐性高管腐败的发生机制和原理,并试图寻找有效遏制高管隐性腐败行为的方法.
通常而言,公司高管腐败产生于多方面的原因.概括来讲,既有人性方面的原因,又有公司治理层面和外部环境层面的原因.人性方面高管腐败产生于巨额利益诱惑下高管价值观念的扭曲,人性方面是各国高管腐败的普遍成因.治理层面导致高管腐败的成因,对于我国企业而言,主要在于我国从计划经济向市场经济转轨过程中存在的一些遗留问题,比如所有者缺位下高管权力资本过剩、法人治理结构失衡、股东大会流于形式、内部监管失效等.因此,如果想对高管的腐败行为加以限制,必须要从内部监督机制上加强对高管权利的制約和监督,把权利关进制度的笼子中去,形成不敢腐败的惩戒和防范机制,而健全的公司内部控制正是这样一种制度安排.因此,本文预期高质量的内部控制可以有效的发挥抑制高管隐性腐败行为的作用.
H1：高质量的企业内部控制有助于缓解隐性高管腐败行为.
在当前交易型政商关系背景下,企业高管往往和政府官员间存在着千丝万缕的关系,政治上的腐败通常会渗透到经济领域,高管腐败也成为当前腐败的重要方面.因此,对高管腐败的成因以及遏制高管腐败行为的路径进行探讨和分析,对于我国政府和党 当前积极开展的*运动也具有积极的意义.
(二)内部控制、外部审计质量和高管隐性腐败
除了人性和公司治理层面原因外,外部环境也是影响高管腐败的重要因素.从理论上讲,政府、金融机构、会计师事务所、媒体等相关部门对公司负有监督的责任,尤其是作为外部审计部门的会计师事务所更应该在其中发挥关键性作用.会计师事务所提供高质量的独立审计,可以通过保证会计信息的可靠性这一途径来对高管行为实施有效的监督和约束,保证其以公司利益最大化为目标对公司展开经营.因此,不光仅限于公司治理层面,从外部环境方面也可以对治理高管腐败行为提出解决良方.然而,内部控制和外部审计之间在遏制高管腐败问题上的作用可能并非如人们想象的那般是相互补充的关系,正如杨德明、林斌和王彦超（2009）在类似的一个研究中的结论,他们发现高质量内部控制和高质量外部审计（如经过“四大”会计师事务所审计）在降低 成本的过程中存在一定的替代效应.按照相同的逻辑,我们猜测高质量的内部控制和外部审计在遏制高管腐败行为上同样存在着替代性关系.也就是说,高质量内部控制对于遏制高管腐败行为只有在低质量的外部审计环境中才会发挥作用,内部控制和高质量的外部审计是保证高管行为合规合理的双保险.
内部控制论文参考资料：
结论：高质量内部控制和隐性高管腐败行为为关于对写作内部控制论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文内部控制定义论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
