原创《审计核查能力提升策略》：本论文可用于审计论文范文参考下载，审计相关论文写作参考研究。
摘 要：审计核查能力是审计发现问题、将问题查深查透的基础.提升审计核查能力应做到四点,一是方法正确得当、数据准确；二是目标明确、条理清晰；三是围绕疑点、关注重点；四是有效运用审计分析与审计访谈提升审计核查效能.同时,审计核查时,还应注意观察细节,发现线索,注意甄别问题的真伪性和重要程度,要适时评估投入产出比,避免过度投入.
关键词：审计核查；数据分析；效能
近年来,大数据、云计算、网络科技逐步深入我们的工作和生活,经营数据不真实、违规操作套取资金更加隐蔽和随机,需要更新审计程序、调整审计方法.问题的基本原因有两种,一是长期从事某领域的操作人员监守自盗,这类案件具有一定的随机性和反检查能力、隐蔽性强,不易发现,一般是个体作案；二是业务部门与运营部门联手,为了获取业务或套取费用,具有一定的规律性.
一、基本核查方法
审计核查方法一般包括,分析性复核法、交易实质分析法、期后事项分析法,税项分析法、资产质量分析法等.问题线索通常表现为五种,一是分析被审计单位重要的比率或趋势的异常变动及与预期和相关信息的差异而将其锁定为审计线索；二是流量长期低于净利润,意味着与已经确认为利润相对应的资产可能属于不能转化为流量的虚拟资产,使利润成为虚拟利润或挂账利润,三是通过会计科目把应收账款转到其他应收款或预付账款上,存货挂账预付账款,少结转销售成本提升应收账款周转率,使相关财务指标趋于正常；四是利用截止性差异在资产负债表日前后调整损益,粉饰财务状况；五是通过虚虚构欠税金额,虚构收入造成不良资产.实际工作中,上述方法往往是交织和渗透在具体的实施过程中.
二、具体方法解析
(一)提取异常变动指标数据及样本核查
包括阶段经营数据分析和疑点数据分析.经营数据分析一般采取会计期间主要领域KPI指标情况、同期比对、平均值比对,发现变动比较大的异常指标,进行指标的进一步细化分解,最终找出影响该指标的具体差异原因,例如,影响综合成本率较上年增幅偏高的原因可能是综合费用率,也可能是综合赔付率；如果是综合赔付率的话,再细化分析各险种赔付率及赔付占比,如果是综合费用率的话,就要调阅《费用类会计科目表》,查找是哪个费用科目的数据发生了较大起伏,再调阅该会计科目的《科目追溯表》,筛选项目内容和发生金额特殊的数据进行进一步核查（见表1）.
经对相关数据分析发现,被审计机构N年6月较N-1年6月综合赔付率上升了10.84个百分点,且突破盈亏临界点形成亏损,其中非车险综合赔付率和费用率均较上年度同期数据发生较大增幅,“手续费和佣金率”也较上期增加了2.52个百分点,是经营亏损的主要原因.接下来可通过访谈管理层,了解是否存在理赔政策调整、自然灾害发生等导致理赔成本增加的因素；在此基础上,按照时间节点调取非车险理赔数据,设定条件筛选异常数据,例如,事故出险日期早于保单交费日期或签单日期,赔案出险日期与责任起期或止期相同,报案日期早于出险日期,赔案的报案、立案、结案为同一天,赔案的初审员与终审员为同一人,同一保单号下多次出险等情况；通常的原则是,按照金额大小排序后,从金额大的开始逐案核查,如果数据量比较大,可与理赔部门具体管理人员就此类情况产生的原因进行一个事前沟通,调阅审计期间的已决及未决赔款案卷,逐案核查赔案的真实性和准确性,可根据案卷的具体情况,采取外调形式核实案卷内容的真实性和赔款支付的准确性.
调阅“赔款支出”和“手续费及佣金”会计科目余额表,分析非车险赔款的险种构成及大额赔款支出,按照被保险人综合成本分析,筛选出综合成本偏高的被保险人,调阅原始保险协议、承保资料、赔案案卷、手续费及佣金支付凭证,核查是否存在违规承保、手续费及佣金超比例支付、赔案案卷存在重大缺陷、资金收付手续违规等情况,从中提炼综合成本率超支的因素,分析其合理性、可行性和规律性,从中发现是否成为影响被审计机构综合成本率激增的原因.
（二）运用数据沙箱,提需求、寫脚本,筛选特殊数据作为疑点数据,现场核查
例如：核查退保套取资金影响利润真实性问题.首先是明确目标,即退保领域通常可能存在风险和问题,是否存在客户不知情的虚假退保,是否存在业务员或业务部为了赚取奖励集中投保集中退保的业务,是否存在个单团做非法集资侵占保费的情况.其次是提取需求,按照保单号或批单号提取所属期间的退保金数据,提取数据的一般原则是大而全,就是说,从数据中可以读到此项业务涉及保单信息、保险期间、保单签单、缴费、业务隶属关系、客户身份信息及信息、资金给付等的完整信息.第三步是通过个别核对,核查脚本数据信息的准确性和一致性,即抽取其中部分数据,进入业务查询系统横向核查数据的准确性,如果有不一致情况,分析原因,是脚本编译不准确还是数据整合错位原因,进行持续的纠错完善,确保数据信息准确无误.第四步是数据筛选,在数据准确的基础上,对数据进行基础分析,此批数据中包含哪些渠道和哪些险种,各险种占比如何,占比大的险种是否有规律可循,是否存在某些险种某些时段集中退保的情况,与销售激励活动是否相关,退保数据是否集中于某些时段、某些销售部室或销售人员.第五步是分析与甄选,通过上述筛选取得数量或金额较大的某一保单下的所有批单业务,某一业务员名下的所有批单业务,大型企业大单团单业务,再根据退保时间分析是否存在考核期结束集中退保、某项激励活动结束集中退保的情况；大型企业委托退保的,委托手续是否齐全,和银行账户信息是否完整准确,通过数据分析,核查是否存在同一被保险人两个以上凭证号、多个被保险人同一开户行*相近等情况.第六步是锁定疑点核查原始资料,一般按照先影像后纸质的原则,影像调阅可以避免打草惊蛇,根据影像分析结果酌情调阅原始纸质资料.第七步是问题定性与规则比对,确保证据的充足性和有效性.最后,对数据的进一步拓展分析,是否存在同类型的其他问题,根据现场工作时间和资源情况决定是否深入.
审计论文参考资料：
结论：审计核查能力提升策略为适合不知如何写审计方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于审计论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
